Изменение себестоимости под влиянием изменения цен на материалы (Хцен)

Х_цен = × [11,стр10] (7)

 

где k – число видов материалов, по которым изменились цены

 – доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены

 

Х_цен = ()×0,52 = 3,54%

 

Общий процент изменения себестоимости единицы продукции в плановом году составит:

 

ΔС = -1,71-3,61-0,94-6,24+3,54 = -8,96%

 

Абсолютное значение себестоимости единицы продукции в плановом году составит:

 

С_пл = руб. [11,стр10] (8)

3. Формирование начальной цены

 

Формирование начальной цены проводится на основе, рассчитанной во втором разделе себестоимости и желаемого уровня рентабельности продукции.

Рентабельность продукции есть отношение прибыли к себестоимости. При уровне рентабельности 20% оптовая цена Ц_опт составит:

 

Ц_опт = 21,85×1,2= 26,22руб.

 

Розничная цена Ц_р включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18%)и торговую надбавку (25%)

 

Ц_р = 26,22× 1,18× 1,25 = 38,67 руб.

 

Исходя из того, что розничная цена на аналогичное изделие конкурентов находится на уровне 46 руб., полученную розничную цену на наше изделие можно считать приемлемой (в противном случае потребовалось бы снижение рентабельности продукции или уменьшение торговой надбавки).

Определяем затраты на рубль товарной продукции 3Р, которые определяются отношением себестоимости к оптовой цене:

 

ЗР = С /Ц_опт = 21,85:26,22= 0.83руб. [11,стр10] (9)

4. Планирование и распределение прибыли, и расчёт срока окупаемости капитальных вложений

 

Определение годового объёма прибыли на единицу продукции П и годового производства продукции Апл.

 

П = Ц_опт - С = 26,22-21,85 = 4,37 руб. [11,стр11] (10)

 

Прибыль годовая составит:

 

Пгод = П* Апл = 4,37× 790000 = 3452300 руб. [11,стр11] (11)

 

Распределение прибыли следует провести для того, чтобы определить, достаточно ли у предприятия остаётся прибыли для своевременной замены оборудования. Другими словами, требуется определить при планируемом объёме прибыли хозрасчетный срок окупаемости. В общем виде срок окупаемости капитальных вложений Т определяется как отношение величины капитальных вложений к годовой прибыли

 

Т = 12000000: 3452300 = 3,5 года.

 

Однако предприятие может использовать, на реновацию основных фондов не всю прибыль, а только ее часть, направляемую в фонд производства ФРП.

Кроме того, источником средств для приобретения нового оборудования являются амортизационные отчисления АО. Исходя из этого, реальный срок окупаемости капитальных вложений, т.е. хозрасчётный срок окупаемости Т_хр определяется:

 

Т_хр =  [11,стр11] (12)

 

Для определения ФРП проведём распределение прибыли (1595,1 тыс. руб.)

1. Налог на прибыль- 24%.

Прибыль предприятия- 76%:

 

П = 3452300 × 0,76 = 2623748 руб.

 

2. Резервный фонд- 10 % прибыли предприятия:

 

2623748× 0,1=262375 руб.

 

3. Прибыль к распределению (на дивиденды и фонды экономического стимулирования ФЭС) составит:

 

2623748-262374 = 2361373 руб.

 

4. При ставке дивидендов- 6% (внимание 6 % от стоимости капитальных вложений, а не от прибыли) на их выплату от прибыли должно быть направленно:

 

12000000×0,06= 720000 руб.

 

5. Следовательно, ФЭС составит:

 

2361374 - 720000= 1641373 руб.

 

Эта сумма должна быть направлена в фонд развития производства ФРП, фонд материального поощрения ФМП и фонд социального развития ФСР.

6. По условиям проекта в ФРП направляется 69% фонда:

 

1641373×0,69= 1132547 руб.

 

7.На ФМП и ФСР остается сумма в размере:

 

1641373 – 1132547 =508826 руб.

 

Хозрасчетный срок окупаемости составит:

 

Т_хр = = 5,1лет

 

Такой большой срок окупаемости неприемлем, следовательно, необходим большой объем средств, направляемых в ФРП. Предприятие должно поставить задачу получить такую прибыль, которая бы обеспечила окупаемость не более 5 лет. Для этого должна быть проведена корректировка цены изделия.

5. Корректировка оптовой цены изделия

 

Увеличение массы прибыли может быть достигнута двумя путями:

1) повышение цены на изделие;

2) увеличение объёма производства, что способствует увеличению выручки от реализации прибыли; (третий путь- снижение себестоимости продукции – здесь не рассматривается, так как считаем, что все резервы снижения себестоимости уже учтены во втором разделе проекта).

Рассмотрим первый путь. Определим ту цену продукции, которая обеспечит заданный срок окупаемости, равный 5 годам. Для этого проведём, обратный расчет Тхр.

1. Так как в формуле расчета Тхр величины капитальных вложений и амортизационных отчислений являются постоянными, определим, каков должен быть ФРП. чтобы срок окупаемости составил 5 лет.

 

Т_хр =  [11,стр12] (13)

Т_хр = = 5,1

ФРП = Т_хр = = 5,1

 [11,стр12] (14)

 

Отсюда ФРП = 800000 руб.

2. Определим сумму фондов экономического стимулирования ФЭС.

 

ФЭС= 800000+508826 = 1308826 руб.

 

3. Чтобы определить прибыль к распределению, нужно к ФЭС прибавить дивиденды, которые в нашем примере составляют 720 тыс. руб. Прибыль к распределению равна:

 

720000+1308826= 2028826 руб.

 

4. Так как резервный фонд составляет 10 % прибыли предприятия, сама прибыль предприятия составит:

 

2028826:0,9= 2254251руб.

 

5. Так как прибыль предприятия равна 24% годовой прибыли, последняя равна:

 

2254251: 0,76= 2966120 руб.

 

6. Прибыль на единицу продукции составит:

 

2966120: 790000 = 3,75 руб.

 

7. Оптовая цена, обеспечивающая получение прибыли, достаточной для своевременного обновления основных фондов, равна:

 

Ц_опт = С+П = 21,84 + 3,75 =25,59 руб.

 

8. Розничная цена составит:

 

Цр = 25,59×1,18× 1,25 = 37,75 руб.

 

Сопоставление полученной цены с ценой конкурентов свидетельствует о её конкурентоспособности.

В том случае, если бы расчётная цена превышала цену конкурента, следовало бы искать пути ее снижения. К ним относится: 1) снижение издержек производства; 2) уменьшение торговой надбавки путём договорённости с торгующими организациями или созданию сети собственных магазинов, в которых торговая надбавка входит в меньших размерах.

6. Построение графика безубыточности

 

Для использования второго способа увеличения прибыли - за счет увеличения объёма производства – целесообразно построить график безубыточности. Для построения такого графика необходимо в себестоимости продукции выделить постоянные и переменные затраты. График безубыточности (рис. 6.1) представлен двумя линиями, каждая из которых может быть выражена уравнением.

Точка пересечения линий выручки и линий затрат – корень решений уравнений, определяющих при каком объёме производства суммарные затраты (т.е. себестоимость всей продукции) равны выручке. В этой точке прибыль равна 0: справа от проекции этой точки на оси X находятся объёмы производства, которые обеспечивают получение прибыли; слева - область убыточных объемов производства.

 

Выручка

Суммарные затраты

Переменные затраты

Постоянные затраты

0 338 790

Рис. 6.1. График безубыточности

 

С помощью графика безубыточности могут быть решены следующие задачи:

1. При каком объеме выпуска продукции выручка от ее реализации равна затратам на ее производство, т.е. при каком объеме выпуска продукции производство становится безубыточным при данной цене и себестоимости единицы продукции.

2. Какова должна быть минимальная цена изделия, обеспечивающая безубыточность производства – при заданном его объеме себестоимости продукции.

3. Каков должен быть выпуск продукции, обеспечивающий желаемый объем прибыли при заданной цене и себестоимости.

На графике линия выручки (прямая) определяется уравнением

 

В = Ц_опт×А

 

Линия затрат:

 

З = З_пост+З_пер×А

 

Где В – выручка от реализации продукции за год

А – годовой объем выпуска продукции

З_пост – условно-постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции

З_пер – переменные затраты на годовой объем выпуска продукции

З – суммарные затраты на производство (себестоимость)

Постоянные затраты на единицу продукции составляют 8% себестоимости и равны:

 

21,84×0,15 = 3,28 руб.

 

На весь выпуск эти затраты составляют:

 

З_пост = 3,28×790000 = 2591200 руб.

З_пер = 21,84×0,85 = 18,56 руб.

 

Оптовая цена единицы продукции:

 

Ц_опт = 21,84×1,18 = 25,77 руб.

 

Прибыль, которая необходима для предприятия, определена выше. Она составляет 2966120 руб.

Запишем каждое из уравнений

Выручка от реализации продукции: В = 26,21×А

Затраты:

 

З = 3,28×790000+18,56×А

 

Так как прибыль есть разница между выручкой от реализации и затратами на производство, составим уравнение и решим его:

 

П = В-З

2966120 = 26,21×А – (2591200+18,56×А)

2966120+2591200 = 26,21×А-18,56

А = 726447 изд.

 

Таким образом, при первоначальной установленной оптовой цене 26,21руб. необходимая сумма прибыли в размере 2966120руб. может быть получена при увеличении выпуска продукции с 726447 тыс. изд. до 790000 изд. На основании графика безубыточности может быть определена точка безубыточности, соответствующая тому объему производства, при котором выручка равна затратам.

 

В = З

Ц_опт×А = З_пост+З_пер×А

26,21×А =2591200 +18,56×А

А = 338719 изд.

Проверка: В = 26,21×338719 = 8877,8 руб.

З = 2591200+18,56×= 338719

Заключение

 

В условиях рыночной экономики производитель должен быстро и точно реагировать на изменяющиеся конъюнктуры рынка и своевременно сверить новую технику и технологию производства. Принять решение о внедрении технических изменений и усовершенствование оборудования, уменьшение издержек производства, а также не производственных расходов, для этого необходимо рассчитать прибыль от реализации продукции, а так же проанализировать какие факторы повлияли на изменение плановой цены от фактической цены изделия, рассчитать окупаемость капитальных вложений.

Для этого я провела расчеты:

1. плановой себестоимости, единицы продукции на основе факторов снижения себестоимости продукции на предприятии, общий процент изменений себестоимости составил: -8,96%. Абсолютное значение себестоимости единицы продукции в плановом году составляет 21,85 рубля;

2. формирования оптовой цены изделия на основе желаемого уровня рентабельности продукции, которая составляет 26,22 рубля. Тем самым розничная цена составила: 38,67 рубля. Цена конкурента составляет: 46рублей. Из этого можно сделать вывод, что наша продукция является конкурентоспособной;

3. сроков окупаемости капитальных вложений, которые составили 5,1 года. И на основе этих данных произвела корректировку оптовой цены изделия с целью достижения желаемого для предприятия срока окупаемости, который составил не более 5 лет;

4. ожидаемой прибыли предприятия при сроке окупаемости 5 лет, которая составила 2966120 рублей;

5. выпуска продукции при ожидаемой прибыли предприятия 2966120 рублей, которая составила 726447 изделий.

На основе всех этих данных я составила график безубыточности, на котором наглядно видно, что предприятие не понесет убытков, но и не получит прибыли (т.е. суммарные затраты будут равны выручке), если будет произведено 338719 изделий в год.

Тем самым можно сделать вывод, что предприятие будет работать рентабельно только в том случае, если объем продукции будет превышать 338719 изделий в год.

Литература

 

1. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Практикум: Учеб. пособие - 4-е изд., - М: ИНФРА-М, 2006. -224с. (Серия «Высшее образование»).

2. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. О.И.Волкова и доц. О.В.Девяткина.- 5-е изд., перераб. и доп. — М.:ИНФРА-М, 2008 - 601с. (Серия «Высшее образование»).

3. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006.-718с.

4. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: Учебное пособие; 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006.- 133с.(Серия «Высшее образование»).

5. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие; 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 304 с.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 272с.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - Москва: Финансы и статистика, 2007., 294 с.

8. Ковалев А.К., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - Москва: Центр экономики и маркетинга, 2007. 192 с.

9. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л. Т. Гиляровской. – 2-е изд. доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 356 с.

10. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 512 с.

11. Методические указания по выполнению курсовой работы. - 18с.