Лекция 3.1. Информационная база экономического анализа

Консолидированная отчетность

Консолидированная финансовая отчётность — финансовая отчётность группы взаимосвязанных организаций, рассматриваемых как единое хозяйственное образование. Она характеризует имущественное и финансовое положение группы на отчётную дату, а также финансовые результаты её деятельности за отчётный период. Характерная особенность консолидированной отчётности группы — активы, обязательства, доходы и расходы двух или нескольких юридически самостоятельных единиц объединяют в отдельную систему финансовых отчётов.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность организации представляет собой налоговые декларации и другие отчеты, которые данная организация предоставляет в налоговую инспекцию. Каждая организация предоставляет налоговую отчетность в зависимости от характера деятельности, наличия /отсутствия определенных видов материального имущества (активов).

Статистическая отчетность

Статистическая отчетность – это основная форма статистического наблюдения, с помощью которой статистические органы в определенные сроки получают от предприятий, учреждений и организаций необходимые данные в виде установленных в законном порядке отчетных документов, скрепляемых подписями лиц, ответственных за их представление и достоверность собираемых сведений.

Территориальные органы Росстата определяют перечень форм статистической отчетности, необходимой для сдачи как субъектам малого предпринимательства, так и остальным организациям.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

· бухгалтерского баланс

· отчета о финансовых результатах

· приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

а) отчет об изменениях капитала;

б) отчет о движении денежных средств

· отчет о целевом использовании средств

· пояснения

Под активами понимаются ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем.

Обязательства — это задолженность компании, образовавшаяся в результате прошлых событий, погашение которой приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Капитал – это капитал собственников компании (или собственный капитал), который остается в их распоряжении после вычета обязательств из стоимости активов.

"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016)

· отчет о финансовом положении по состоянию на дату окончания периода;

· отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за период;

· отчет об изменениях в собственном капитале за период;

· отчет о движении денежных средств за период;

· примечания, состоящие из краткого обзора значимых положений учетной политики и прочей пояснительной информации.

Модели баланса

Лекция 3.1. Информационная база экономического анализа

План:

1. Виды отчетности

2. Основные определения, понятия и элементы бухгалтерской (финансовой) отчетности

3. Определение понятий "активы", "капитал", "обязательства". Критерии признания активов, обязательств и капитала

4. Содержание разделов и статей бухгалтерского баланса. Виды балансовых уравнений

5. Чистые активы как показатель ликвидности баланса и финансовой устойчивости

6. Показатели имущественного положения организации

7. Оборотные активы и источники их формирования

Виды отчетности:

· Индивидуальная бухгалтерская отчетность

· Управленческая отчетность

· Консолидированная финансовая отчетность

· Налоговая отчетность

· Статистическая отчетность

· Нефинансовая отчетность

Нормативно-правовая база:

1. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)

2. Приказ Минфина России от 28.12.2015 N 217н (ред. от 11.07.2016) "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации"

3. Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О консолидированной финансовой отчетности"

IAS, IFRS, GAAP:

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО; IFRS англ. International Financial Reporting Standards) — набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.

С 1973 по 2001 год стандарты разрабатывал Комитет по Международным стандартам финансовой отчётности (Board of the International Accounting Standards Committee) (IASC) и выпускал их под названием International Accounting Standards (IAS). В 2001 году IASC был реорганизован в Совет по Международным стандартам финансовой отчётности (IASB). В апреле 2001 года IASB принял существовавшие IAS и продолжил работу, выпуская вновь создаваемые стандарты под названием IFRS.

Общепринятые принципы бухгалтерского учёта (англ. Generally Accepted Accounting Principles, GAAP) — национальные стандарты бухгалтерского учёта, применяемые в каждой стране, в соответствии с национальным законодательством (например, существует термин Russian GAAP). Как правило, аббревиатуру GAAP используют, имея в виду US GAAP, отличительной чертой (в частности, от Международных стандартов финансовой отчётности, IFRS) которого служит детальное регулирование порядка учёта тех или иных практических ситуаций.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, которая позволяет пользователям этой отчетности принимать экономические решения.

Управленческая отчетность:

Блоки управленческой информации

Для руководителей с учетом основных сфер их ответственности и целей, стоящих перед ними, я бы выделила следующие важные блоки управленческой информации, с которой можно работать на регулярной основе:

Директор по производству:

· производственная себестоимость производимой продукции или услуг (по видам или по заказам в зависимости от специфики производства);

· динамика и структура незавершенного производства;

· объемы выпуска продукции по видам и/или заказам (в натуральных показателях);

· объемы произведенной продукции, поступающей на склад готовой продукции;

· динамика и структура запасов сырья, материалов, комплектующих.

Директор по продажам:

· структура продаж по видам продукции, по клиентам, срокам платежей;

· динамика реальной отгрузки товаров;

· динамика и структура запасов продукции на складе готовой продукции;

· затраты на реализацию продукции и доставку ее до потребителя;

· план поступления произведенной продукции на склад готовой продукции по дням, неделям;

· динамика и структура дебиторской задолженности по проданной продукции.

Финансовый директор:

· исполнение бюджета денежных средств, включая поступления и расходы;

· затраты подразделений на ведение хозяйственной деятельности;

· величина и структура полной себестоимости производимой продукции или услуг;

· отчет о финансовых результатах;

· динамика дебиторской и кредиторской задолженности.