Построение аналитического учета должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления Отчета о прибылях и убытках (форма №2).

На ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» для учета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка используют счет 84, по Дебету учитывают непокрытый убыток, по Кредиту – нераспределенную (чистую) прибыль.

К счет 84 открыты субсчета:

84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»;

84-3 «Нераспределенная прибыль в обращении».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря Дт 84 Кт 99.

Нераспределенная (чистая) прибыль после утверждения годовой бухгалтерской отчетности может быть направлена:

1) на выплату доходов учредителям Дт 84 Кт 75–2;

2) на оказание материальной помощи или на премирование работников Дт 84 Кт 70, 69, 50;

3) на создание резервного капитала Дт 84 Кт 82 и на другие целевые выплаты, предусмотренные учетной политикой организации.

Оставшаяся часть чистой прибыли отчетного года учитывается как нераспределенная прибыль прошлых лет на отдельном субсчете счета 84 Дт 84-1 Кт 84-2

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года производится:

– за счет резервного капитала Дт 82 Кт 84;

– за счет уставного капитала Дт 80 Кт 84;

– за счет целевых взносов учредителей Дт 75–1 Кт 84;

Непокрытый убыток учитывается как убыток прошлого года на отдельном субсчете счета 84 Дт 84–2 Кт 84–1.

Аналитический учет по счету 84 ведется отдельно по нераспределенной прибыли или непокрытому убытку.

По финансовому результату организации в бухгалтерской отчетности составляется форма №2 "Отчет о прибылях и убытках".

На ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» для учета уставного капитала предназначен счет 80 "Уставный капитал", по Кредиту – образование и увеличение, по Дебету – уменьшение.

Данный счет предназначен для учета уставного капитала, который создается на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

Величина уставного капитала должна быть указана в учредительных документах, на основе которых и производится запись в бухгалтерском учете после государственной регистрации организации.

Дт 75-1 Кт 80 отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате.

Уставный капитал может увеличиваться:

– за счет средств акционеров Дт 75-1 Кт 80;

– за счет добавочного капитала Дт 83 Кт 80;

– за счет нераспределенной прибыли Дт 84 Кт 80.

Уменьшается уставный капитал:

– при выбытии учредителя Дт 80 Кт 75-1;

– при покрытии убытков организации Дт 80 Кт 84;

– при аннулировании акций, выкупленных у аукционеров Дт 80 Кт 81.

Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацией по учредителям организации, по стадиям формирования капитала и по видам акций.

На ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» формирование добавочного капитала происходит за счет:

1) прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемых по результатам их переоценки: Дт 01, 07, 08 Кт 83 дооценка внеоборотных активов;

2) суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала за счет продажи акций по цене выше номинальной стоимости (эмиссионный доход) Дт 50, 51, 52, Кт 83.

Учет добавочного капитала ведется на счете 83, по Кредиту – образование, по Дебету – уменьшение.

Суммы, отнесенные в Кредит счета 83, не списываются. Дебетовые записи по нему делаются в случаях:

– при направлении средств на увеличение уставного капитала Дт 83 Кт 80;

– при распределении сумм между учредителями организации Дт 83 Кт 75-1;

– при погашении суммы уменьшения стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки: Дт 83 Кт 02 – на сумму амортизации, Дт 83 Кт 01, 07, 08 – уценка активов.

Аналитический учет по счету 83 ведется в части образования и использования средств.

На ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» образование резервов осуществляется за счет затрат на производство и расходов на продажу. Цель создания резервов – это равномерное включение предстоящих расходов в издержки предприятия.

Для учета резервов предстоящих расходов и платежей применяют счет 96 "Резервы предстоящих расходов", по Кредиту – образование резерва, по Дебету – его использование.

Резервы образуются в следующих случаях:

1) предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;

2) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

3) производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

4) на ремонт основных средств;

5) предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

6) на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Перечень резервов предстоящих расходов, порядок их создания и использование отражено в учетной политике организации.

Правильность образования и использования суммы по тому или иному резерву периодически проверяется (а на конец года обязательно) и при необходимости корректируется.

Счет 96 на конец отчетного года сальдо не имеет.

При образовании резерва за счет издержек предприятия Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 96. При использовании резервов Дт 96 Кт 70, 69, 23, 76, 60.

Оставшаяся часть чистой прибыли отчетного года учитывается как нераспределенная прибыль прошлых лет на отдельном субсчете счета 84 Дт 84–1 Кт 84–2.

Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам. Остаток резерва списывается на финансовые результаты деятельности организации Дт 96 Кт 99.