Тема 9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов по оплате труда со штатными работниками учитываются на аналитическом счете 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда». Учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в соответствии с КОСГУ: три последние цифры в счете имеют значения 730 – при увеличении кредиторской задолженности, 830 – при ее уменьшении.

При этом оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда соответствует следующий аналитический код вида синтетического счета:

1 «Расчеты по заработной плате» (здесь учитывается основная сумма заработной платы)

2 «Расчеты по прочим выплатам» (здесь учитываются дополнительные и компенсационные выплаты)

3 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» (здесь отражаются пособия по государственному социальному страхованию)

Расчеты по стипендиям с учащимися образовательных учреждений системы начального, среднего и высшего профессионального образования учитываются на счете 0 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам».

Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

Отражение операций по оплате труда и стипендиям осуществляется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

КОРРЕСПОНДЕНЦИИ:

1. Начислена работникам бюджетного учреждения заработная плата, прочие выплаты (компенсации) на основании Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) (Расчетной ведомости (ф. 0301010))

ДЕБЕТ 0 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (010960211, 010960212, 010960262),

0 109 70 000 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» (010970211, 010970212, 010970262),

0 109 80 000 «Общехозяйственные расходы» (010980211, 010980212, 010980262),

0 109 90 000 «Издержки обращения» (010990211, 010990212, 010990262)

0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (040120211, 040120212, 040120262);

КРЕДИТ 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211730, 030212730, 030262730)

2. Начислены суммы выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются на основании Расчетной ведомости (ф. 0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401))

ДЕБЕТ 0 303 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

КРЕДИТ 0 302 13 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»

3. Начислены суммы выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании Расчетной ведомости (ф. 0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401))

ДЕБЕТ 0 303 06 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

КРЕДИТ 0 302 13 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»

4. Начислены стипендии на основании Расчетной ведомости (ф. 0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401))

ДЕБЕТ 0 109 60 290 «Прочие затраты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг»,

0 401 20 290 «Прочие расходы»

КРЕДИТ 0 302 91 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»

5. Выдана из кассы учреждения заработная плата, прочие выплаты, стипендии, пособия и иные социальные выплаты на основании Расчетной ведомости (ф. 0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401))

ДЕБЕТ 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830 – 030213830; 030291830)

КРЕДИТ 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

6. Перечислена учреждением заработная плата сотрудникам, состоящим в штате учреждения, а также стипендии, пособия социального характера на банковские карты

ДЕБЕТ 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830 – 030213830; 030291830)

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

7. Депонированы суммы заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, в связи с их неполучением в срок, указанный в Платежных ведомостях (ф. 0504403)

ДЕБЕТ 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830 - 030213830, 030262830, 030263830, 030291830)

КРЕДИТ 0 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

Для учета расчетов по оплате труда с лицами, не состоящими в штате учреждения, заключившими договора гражданско-правового характера, предназначены различные аналитические позиции счета 0 302 00 000в зависимости от вида оказываемых услуг: транспортные услуги, коммунальные услуги, услуги связи и т.п.

КОРРЕСПОНДЕНЦИИ:

8. Начислены вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на оказание работ, услуг лицам, не состоящим в штате учреждения, отражается на основании акта (иного документа, предусмотренного договором согласно обычаям делового оборота)

ДЕБЕТ 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (010611310, 010621310, 010631310; 010622320, 010632320; 010624340, 010634340),

0 109 60 200 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960221-010960226, 010960290),

0 109 70 200 «Накладные расходы по изготовлению готовой продукции, выполнению работ, услуг» (010970221-010970226, 010970290),

0 109 80 200 «Общехозяйственные расходы учреждений» (010980221-010980226, 010980290),

0 109 90 200 «Издержки обращения учреждения» (010990221-010990226, 010990290),

0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (040120221-040120226, 040120290);

КРЕДИТ 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030221730- 030226730, 030231730, 030232730, 030234730, 030291730)

9. Выдана из кассы учреждения заработная плата работника, не состоящим в штате учреждения на основании Расходного кассового ордера (ф. 0310002)

ДЕБЕТ 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030221830 - 030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030262830, 030263830)

КРЕДИТ 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

10. Перечислена учреждением заработная плата сотрудникам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера на банковские карты

ДЕБЕТ 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

11. Депонированы суммы заработной платы работникам учреждения, стипендии и т.д.

ДЕБЕТ 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»

КРЕДИТ 0 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

ВОПРОС 2: Учет расчетов по удержаниям из оплаты труда