Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
Топ:
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...
Интересное:
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Дисциплины:
2018-01-30 | 152 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010).
Однако согласно п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
В рассматриваемом случае на дату отгрузки (июнь 2017 г.) организация не располагала информацией о том, что товар окажется некачественным и покупатель вернет его; это стало известным только в июле 2017 г., на момент принятия решения о возврате товара.
Поэтому, по нашему мнению, информация о возврате товара является новой и ПБУ 22/2010 в данном случае неприменимо.
Поскольку продажа товара и его последующий возврат произведены в одном календарном году, возврат некачественного товара отражается в бухгалтерском учете сторнировочными записями по счетам, на которых были отражены операции по продаже данного товара (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).
В данном случае акт приемки возвращенной продукции составлен в августе 2017 г., но решение о возврате принято в июле 2017 г., после осмотра товара представителями покупателя и продавца.
Согласно п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, содержащим необходимые реквизиты.
В силу п. 15 Положения N 34н первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.
|
Таким образом, по нашему мнению, если решение о возврате товара в июле 2017 г. оформлено первичным документом, например актом осмотра, то сторнировочные записи более корректно провести в июле 2017 г. Если такой документ не составлялся, полагаем, что сторнировочные записи могут быть сделаны в августе 2017 г. - на основании акта приемки продукции.
Вопрос 2: В каком периоде возникает право на вычет отложенного НДС по несостоявшейся экспортной отгрузке?
Ответ: Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров между государствами - членами Таможенного союза (в который входят в т.ч. РФ и Республика Казахстан) регулируется разделом II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014); далее - Протокол).
Согласно п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена ТС, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы Союза.
В РФ при экспорте товаров установлен особый порядок вычета "входного" НДС, согласно которому вычет производится на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Однако особенностей применения вычета "входного" НДС по отгруженным на экспорт, но возвращенным товарам НК РФ не содержит.
|
Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ.
При этом одним из условий принятия к вычету НДС является использование товаров в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, если организация намерена использовать возвращенный товар в таких операциях, то полагаем, что она вправе принять к вычету соответствующий налог в общем порядке в текущем периоде (3 квартале 2017 г.).
Также мы можем рекомендовать составить внутренний документ (распоряжение, служебную записку и т.п.) о направлении возвращенного товара в производство, облагаемое НДС, - для исключения риска того, что налоговый орган не примет вычет по этому товару.
Следовательно, по нашему мнению, вычет "входного" НДС по товару, возвращенному при экспорте, применяется в обычном порядке при соблюдении установленных условий его использования.
Вопрос 3: Существуют ли дополнительные обязательства по НДС?
Ответ: 1. В соответствии с п. 11 Протокола налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону уменьшения из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора согласовали возврат экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза.
Иное нормами НК РФ не предусмотрено.
Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.
|
|
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!