Следовательно, при отказе покупателя от принятия некачественного товара в учете организации-продавца отражается корректировка ранее признанных доходов и расходов от продажи товаров. — КиберПедия 

Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...

Следовательно, при отказе покупателя от принятия некачественного товара в учете организации-продавца отражается корректировка ранее признанных доходов и расходов от продажи товаров.

2018-01-30 152
Следовательно, при отказе покупателя от принятия некачественного товара в учете организации-продавца отражается корректировка ранее признанных доходов и расходов от продажи товаров. 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010).

Однако согласно п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

В рассматриваемом случае на дату отгрузки (июнь 2017 г.) организация не располагала информацией о том, что товар окажется некачественным и покупатель вернет его; это стало известным только в июле 2017 г., на момент принятия решения о возврате товара.

Поэтому, по нашему мнению, информация о возврате товара является новой и ПБУ 22/2010 в данном случае неприменимо.

Поскольку продажа товара и его последующий возврат произведены в одном календарном году, возврат некачественного товара отражается в бухгалтерском учете сторнировочными записями по счетам, на которых были отражены операции по продаже данного товара (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

В данном случае акт приемки возвращенной продукции составлен в августе 2017 г., но решение о возврате принято в июле 2017 г., после осмотра товара представителями покупателя и продавца.

Согласно п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, содержащим необходимые реквизиты.

В силу п. 15 Положения N 34н первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Таким образом, по нашему мнению, если решение о возврате товара в июле 2017 г. оформлено первичным документом, например актом осмотра, то сторнировочные записи более корректно провести в июле 2017 г. Если такой документ не составлялся, полагаем, что сторнировочные записи могут быть сделаны в августе 2017 г. - на основании акта приемки продукции.

 

Вопрос 2: В каком периоде возникает право на вычет отложенного НДС по несостоявшейся экспортной отгрузке?

 

Ответ: Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров между государствами - членами Таможенного союза (в который входят в т.ч. РФ и Республика Казахстан) регулируется разделом II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014); далее - Протокол).

Согласно п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена ТС, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы Союза.

В РФ при экспорте товаров установлен особый порядок вычета "входного" НДС, согласно которому вычет производится на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Однако особенностей применения вычета "входного" НДС по отгруженным на экспорт, но возвращенным товарам НК РФ не содержит.

Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ.

При этом одним из условий принятия к вычету НДС является использование товаров в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, если организация намерена использовать возвращенный товар в таких операциях, то полагаем, что она вправе принять к вычету соответствующий налог в общем порядке в текущем периоде (3 квартале 2017 г.).

Также мы можем рекомендовать составить внутренний документ (распоряжение, служебную записку и т.п.) о направлении возвращенного товара в производство, облагаемое НДС, - для исключения риска того, что налоговый орган не примет вычет по этому товару.

Следовательно, по нашему мнению, вычет "входного" НДС по товару, возвращенному при экспорте, применяется в обычном порядке при соблюдении установленных условий его использования.

 

Вопрос 3: Существуют ли дополнительные обязательства по НДС?

 

Ответ: 1. В соответствии с п. 11 Протокола налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону уменьшения из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора согласовали возврат экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза.

Иное нормами НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.


Поделиться с друзьями:

История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...

Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.011 с.