Система налогообложения Республики Беларусь

Понятие налоговой системы и виды налогов

 

Налоговая система – это нормы, регулирующие размеры, формы, методы и сроки безвозмездного изъятия государством части денежных средств и стоимости натуральных доходов у предприятий, организаций, населения в виде общегосударственных налогов, местных платежей и сборов, отчислений во внебюджетные фонды, устанавливаемых законодательными актами.

К механизму налогообложения предъявляются очень высокие требования, так как он должен содействовать высокой деловой активности предприятий и предпринимателей, обеспечить хорошую мотивацию труда работников. В то же время он должен способствовать качественному прогрессу в отраслях хозяйства, установлению оптимальных пропорций между ними, побуждать предприятия эффективно использовать ресурсы.

 

В зависимости от признаков классификации налоги делятся на следующие группы:

 

1. По органу, осуществляющему взимание и распоряжение налогами, сборами, отчислениями – на общегосударственные (НДС, акцизы, налог на прибыль и доходы, экологический налог, налог на недвижимость, земельный налог, налог на топлива, транзитный налог, государственная пошлина и сбор, подоходный налог с физических лиц), местные, внебюджетные.

 

2. По источнику выплат: прямые и косвенные.

Прямые налоги выплачиваются из прибыли (дохода), то есть эти налоги субъект налогообложения платит лично. Они делятся на личные прямые (объект налогообложения и источник выплаты совпадают: налог на прибыль, налог на доход физического лица) и реальные прямые (объект обложения – внешний признак: площадь земли, стоимость фондов). В Республике Беларусь доля прямых налогов объеме налоговых поступлений – 24-30 %, в то время как в США – 52-56 %, Великобритании – 58-62 %, Франции – 38-42 %).

Косвенные налоги включаются в цену товара и тем самым увеличивают ее величину, а после реализации товара выплачиваются из полученной выручки (НДС, акциз).

Косвенные налоги взимаются с потребителя продавцом через цену товара, а затем поступают государству. В настоящее время в мире число косвенных налогов сокращается по удельному весу от поступающих средств в бюджет государства. Прямые налоги считаются более справедливыми, так как зависят от величины дохода налогоплательщика, а косвенные одинаковы для всех и означают повышенную долю потер дохода у того, у кого он меньше.

 

3. По характеру налоговых ставок: прогрессивные, пропорциональные, регрессивные, фиксированные.

Прогрессивная ставка растет в определенной закономерности от полученного дохода (подоходный налог в экономически развитых странах)

Пропорциональная ставка не меняется, а величина налога растет или сокращается в зависимости от налогооблагаемой базы.

Регрессивные ставки проявляют себя по тому признаку, какую часть дохода физические лица отдают в бюджет при покупке одинакового товара (все косвенные налоги).

Фиксированные налоги определяются от неизменной базы (например, минимальной заработной платы или среднемесячной базовой величины) с учетом базовой ставки и повышающего коэффициента.

 

4. По способу формирования источника выплаты налога:

 

А) налоги и неналоговые платежи, включаемые в себестоимость продукции:

Б) косвенные налоги и отчисления, которые включаются в цену и выплачиваются из выручки после реализации продукции (товара, работ, услуг).

В) налоги, выплачиваемые из прибыли:

Краткий обзор налогов и сборов (пошлин), уплачиваемых в бюджет Республики Беларусь в 2013 году

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

Налог	Налоговая ставка	Объект налогообложения
Налог на добавленную стоимость	20% - общая налоговая ставка 10% - реализация производимой на территории Республики Беларусь сельскохозяйственной продукции; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ; 0% - экспорт товаров и др.	- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и др..
Акциз	Ставки акцизов могут устанавливаться: в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки); в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).	Подакцизными товарами признаются: - спирт и спиртосодержащая продукция; - табачные изделия; - автомобильные бензины, дизельное, биодизельное и судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; - масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; - микроавтобусы и автомобили легковые.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ

Налог	Налоговая ставка	Объект налогообложения
Налог на прибыль	--18% - для компаний Республики Беларусь и иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство --12% - дивиденды -10% - организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов -10% - научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков -10% - прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров --5% - продажа информационных технологий и услуг и услуг по их разработке членами научно-технологической ассоциации --18%-ная ставка, сниженная на 50%– реализация: - высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций; - долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.	Валовая прибыль (доходы за вычетом расходов)

Налог	Налоговая ставка	Объект налогообложения
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство	6% - международные перевозки и транспортно-экспедиционные услуги 10% - доход от долговых обязательств 12% - дивиденды и приравненным к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) либо их части 15% - роялти, доходы от отчуждения недвижимого имущества, иных доходов 5% доходы по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий	Доход иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученный из источников в Республике Беларусь Установлен приоритет международных договоров над национальным налоговым законодательством
Подоходный налог с физических лиц	12% - общая ставка 9% -доходы, полученные: - физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам); -индивидуальными предпринимателями – резидентами ПВТ; -физическими лицами, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам). 15% для индивид. предпринимателей и частных нотариусов	Для налоговых резидентов Республики Беларусь – совокупный доход от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь Для нерезидентов – совокупный доход от источников в Республике Беларусь.

Налоги, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Налог на недвижимость	1% остаточной стоимости - для организаций; 0,1% - для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ. 2% - для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов.	Здания и сооружения --являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций; --расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие физическим лицам. Не признаются объектом налогообложения у организаций: --здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, не завершенные строительством объекты жилищного строительства; - здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации
Налог на землю	Ставки земельного налога зависят от категории населенных пунктов, кадастровой оценки земель и видов функционального использования. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством	Расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся: --в собственности, постоянном или временном пользовании организаций --в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц
Экологический налог	Налоговая ставка зависит от количества/объема выбрасываемых загрязняющих веществ, их вида, срока загрязнения и т.п.	1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2. сброс сточных вод; 3. хранение, захоронение отходов производства; 4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками, в том числе от отопительного оборудования, установленного на них; выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных и нестационарных источников выбросов при общих объемах выбросов каждого из загрязняющих веществ, указанных в приложении 6 к настоящему Кодексу: первого класса опасности - менее 0,001 тонны в год; второго класса опасности - менее 0,1 тонны в год; третьего класса опасности и веществ, для которых не определены классы опасности, - менее 0,2 тонны в год; четвертого класса опасности - менее 0,5 тонны в год; ввоз на территорию Республики Беларусь продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, являющейся неотъемлемой частью оборудования транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажиров или грузов
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов	Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от вида добываемых природных ресурсов. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.	Добыча (изъятие) природных ресурсов. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов налог взимается в десятикратном размере. Плательщиками не признаются бюджетные организации.