Глава 5 Страховые взносы по социальному страхованию и обеспечению

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются:

1. Лица, производимые выплаты физическим лицам – организации (юридические лица), индивидуальные предприниматели (наниматели)

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты

Объект налогообложения

Объект налогообложения зависит от категории налогоплательщика. Для организаций и индивидуальных предпринимателей (нанимателей) объектом налогообложения являются выплаты, начисления в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предмет договора – выполнение работ, оказание услуг.

Налоговая база

Для организаций и индивидуальных предпринимателей (работодателей) налоговой базой является суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц (фонд заработной платы). Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода нарастающим итогом.

Льготы

Существуют выплаты физическим лицам, которые не облагаются единым социальным налогом. К ним относятся (согласно статьи 238 и 239 главы 24 НК):

- государственные пособия (в том числе по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком и т.д.);

- все виды компенсационных выплат (возмещения вреда, причиненного увечьем, бесплатное предоставление жилых помещений, связанных с увольнением работников и т.д.);

- расходы на командировки (суточные в пределах нормы, расходы на проезд до места назначения, комиссионные сборы, сбор за выдачу виз и т.д.);

- единовременная материальная помощь;

- выплаты за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 руб. в год;

- материальная помощь, выплачиваемая за счет средств бюджета, но не более 4000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

- организации и индивидуальные предприниматели (не работодатели) с суммой выплат, не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждого инвалида 1, 2 и 3 группы.

- иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории РФ деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей и не обладающие правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь за счет средств соответствующих фондов.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставки

Таблица 8 - Налоговые ставки по вносам для юридических лиц

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280 000 рублей	20,0 процента	2,9 процента	1,1 процента	2,0 процента	26,0 процента

 

Теперь необходимо более подробно остановиться на отчислениях в Пенсионный фонд. Отчисления в пенсионный фонд разделены на три части: федеральный бюджет, накопительную часть ПФ и страховую часть ПФ. С 01 января 2005 года величина отчислений в пенсионный фонд зависит только от возраста работника (до этого времени отчисления зависели еще и от пола работника). Приведу максимальные ставки по единому социальному налогу в части отчислений на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Для налогоплательщиков 1966 года рождения и старше на страховую часть перечисляется 26% от налоговой базы, на накопительную часть – 0%. Для налогоплательщиков 1967 года рождения и моложе на страховую часть перечисляется 20% от налоговой базы, на накопительную часть – 6%.

 

Глава 6 Транспортный налог

Регламентируется Налоговым Кодексом РФ часть 2 главой 28, введен в действие с января 2003 года. Данный налог вводится в действие вместо налога на пользователей автомобильных дорог.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, теплоходы и другие водные и воздушные зарегистрированные транспортные средства (согласно статьи 358 НК РФ части 2 глава 28).

Не является объектом налогообложения:

- моторные и весельные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.

- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;

- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и т.д.

Налоговая база

Налоговая база зависит от вида объекта налогообложения.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л. с.).

Налоговая база у водных несамоходных транспортных средств (для которых определяется валовая вместимость) – это валовая вместимость в регистровых тоннах. У остальных водных и воздушных транспортных средств налоговая база определяется как единица транспортного средства.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Размеры ставок некоторых объектов налогообложения представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Налоговые ставки по транспортному налогу по СПб

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях) с каждой л.с.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно
От 100л.с. до 150 л.с.включительно
От 150 л.с. до 200 л.с. включительно
От 200 л.с. до 250 л.с. включительно
Свыше 250 л.с. включительно
Мотоциклы с мощностью двигателя до 20 л.с.включительно
Мотоциклы с мощностью двигателя от 20 л.с.до 35 л.с.
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 35 л.с.
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно
Свыше 200 л.с.
Грузовые автомобили до 100 л.с. включительно
Грузовые автомобили от 100 л.с. до 150 л.с
Грузовые автомобили от 150 л.с. до 200 л.с
Грузовые автомобили от 200 л.с. до 250 л.с

 

Налоговые ставки на другие объекты налогообложения можно узнать из статьи 361 главы 28 2-ой части НК РФ. Налоговые ставки по транспортному налогу могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Порядок исчисления транспортного налога

Сумма налога есть произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Если транспортное средство находится в процессе регистрации или снятия с регистрации в течении налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента К.

К = Число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика/ число календарных месяцев в налоговом периоде

Месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации транспортного средства принимается за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации происходит в течение одного месяца, то указанный месяц считается как один полный месяц.