Объекты учета и их классификация.

} Объектами бухгалтерского учета на предприятии являются:

- факты хозяйственной жизни;

- активы;

- обязательства;

- источники финансирования деятельности;

- доходы;

- расходы;

- иные объекты.

Ø Активы организации подразделяются на две группы: внеоборотные (долгосрочные) активы или основной капитал и оборотные активы (текущие) активы или оборотный капитал.

 

} 1. Внеоборотные (долгосрочные) активы - активы для длительного использования, не предполагающиеся для перепродажи. (отражаются в 1 разделе актива баланса).

Ø Нематериальные активы (счет 04) – объекты долгосрочного пользования, имеют стоимостную оценку, но не являются материально-вещественными ценностями (права на пользование землей, водой и др. природными ресурсами; права на изобретения, лицензии, патенты, ноу-хау и т.д.);

Ø Основные средства (счет 01) (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и т.д.) – используются более 12 месяцев, изнашиваются постепенно, что позволяет включать их стоимость в себестоимость продукции (работ, услуг) частями, в течение срока их полезного использования путем начисления амортизации;

Ø Долгосрочные финансовые вложения (счет 58) – вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы (на срок более 12 месяцев).

Ø Отложенные налоговые активы (счет 09) – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в дальнейшем.

2. Оборотные (текущие) активы – вложения в объекты, использование которых осуществляется в течение 12 месяцев (отражаются во 2 разделе актива баланса).

В состав оборотных активов включены:

а) предметы труда, которые теряют или видоизменяют свою натуральную форму, полностью потребляются в одном производственном цикле, целиком переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию:

сырье, материалы (счет 10); топливо (10); полуфабрикаты (21); незавершенное производство (20);

б) готовая продукция (43), товары (41), дебиторская задол-женность (62, 76, 71, 73,75 и др.) денежные средства (50, 51, 52, 55, 57).

3. Источники приобретения активов или имущества (обязательства и источники финансирования деятельности) организации подразделяются:

а) собственный капитал (3 раздел пассива баланса):

- уставный капитал – совокупность вкладов учредителей при создании организации (счет 80);

- добавочный капитал –прирост стоимости внеоборотных активов при переоценке или эмиссионный доход (83);

- резервный капитал – формируется за счет отчислений из чистой прибыли и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков (счет 82);

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – нераспределенная чистая прибыль отчетного года (84);

б) заемный капитал (4и 5 разделы пассива баланса):

- краткосрочные и долгосрочные кредиты банка, займы (66, 67);

- продажа – совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции (оказанием услуг), основных средств и прочих активов, а также определением финансовых результатов (прибыль или убыток) деятельности.

- Результатом заготовления и производства является экономия или перерасход.

- Результатом продажи является прибыль или убыток.

- 5. Доходы – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников или собственников имущества (ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

- В определение доходов входят такие понятия, как доход от основной деятельности и прочие доходы.

} Доход от основной деятельности складывается в ходе текущей основной деятельности предприятия.

} Прочий доход связан с другими операциями, которые не относятся к основному виду деятельности (продажа продукции).

6. Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Ø Определение расходов включает все затраты, произведенные в ходе ежедневной деятельности предприятия – себестоимость продаж, заработная плата, амортизация и т.д.

Ø Прочие расходы – связаны с другими операциями, отличными от основных, связанных с каждодневной деятельностью предприятия.

 

Балансовое обобщение, капитальное (основное) уравнение бухгалтерского баланса. Содержание и структура баланса.

q Имущество или активы организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства.

q Чтобы определить величину всего имущества или активов и обязательств, дать им экономическую оценку за определенный отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе (активах) и обязательствах.

q Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

¢ Отличительные черты балансового обобщения информации:

1) двойственный характер описания реальных объектов;

2) уравненность показателей;

3) синтетический, т.е. обобщенный характер получаемой информации.

1. Двойственный характер отражения состоит в том, что реальные объекты, обязательно показываются дважды, рассматриваются с 2-х точек зрения и зависят от вида баланса (бухгалтерский баланс, материальный баланс, платежный баланс и др.).

Например, материальный баланс характеризует потребление и производство конкретных видов материалов и готовой продукции.

Платежный баланс показывает соотношение поступивших и произведенных платежей за определенный период.

Для балансового метода характерна уравненность показателей.

Например, объемы продукции, производимой предприятиями – поставщиками, должны быть равны объемам продукции, направляемой предприятиям – покупателям, т.е. производство продукции должно быть сбалансировано с ее потреблением.

3. Балансовое обобщение предполагает синтетический или обобщенный характер информации, которая позволяет свести частные показатели в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса.

Основой построения такого баланса явилась двойственная группировка объектов бухгалтерского учета, которая получает в балансе отражение в обобщенном виде и в едином денежном измерителе.

Ø Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период.

Ø По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы, в левой части которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации. Эта часть называется активом баланса.

Ø Актив признается в бухгалтерском балансе тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда стоимость измерена с достаточной степенью надежности.

Ø Правая часть называется пассивом баланса, и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности и ресурсы.

Ø Обязательства признаются в балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности.

• Обязательства группируются по субъектам на обязательства, возникающие перед:

- собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;

- сторонними юридическими и физическими лицами в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) – кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Ø Каждый отдельный вид имущества в активе и источники его формирования в пассиве называется статьей (строкой) баланса.

Ø Балансовая статья характеризует отдельные виды экономических ресурсов или активов и источников их образования (собственного капитала, привлеченного капитала или финансовых обязательств).

Эконом. ресурсы = собственный + финансовые

(активы) капитал обязательства

(привлеченный

Капитал)

Активы = Капитал + Обязательства – это балансовое уравнение, вытекающее из принципа двойственности.

Две стороны этого уравнения всегда равны между собой.

Актив = Пассив

¢ Экономические ресурсы рассматриваются как активы, отражающие общую стоимость имущества в наличии и в обороте (внеоборотные и оборотные активы).

¢ Под экономическими ресурсами понимают такие, которые способны приносить организации прибыль в будущем.

¢ Прибыль они могут принести в следующих случаях:

- когда являются денежными средствами или могут быть обращены в деньги (финансовые вложения);

- если представлены имуществом, которое может быть продано;

- ожидается, что их можно использовать в хозяйственной деятельности в будущем.

¢ Финансовые обязательства (привлеченный капитал) показывают размер финансирования активов юридическими и физическими лицами, т.е. величину кредиторской задолженности.

¢ Собственный капитал – этостоимость вложений, сделанных в организацию ее владельцами (собственниками, учредителями).

ü Собственный капитал = Активы–Финансовые обязательства

ü Активы = Капитал + Обязательства

• Актив = Пассив
• Строение бухгалтерского баланса определено нормативными документами: ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и приказ Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
• В активе два раздела: внеоборотные и оборотные активы, в пассиве три раздела: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.
• В настоящее время составляется баланс – нетто, в котором нет регулирующих статей (02, 05, 14, 42, 59, 63).
• Строки баланса заполняются на основе данных Главной книги, которая представляет собой перечень бухгалтерских счетов, открываемых организацией в течение отчетного периода.

 

Характеристика имущества организации по составу и размещению. Содержание актива бухгалтерского баланса.

} 1. Внеоборотные (долгосрочные) активы - активы для длительного использования, не предполагающиеся для перепродажи. (отражаются в 1 разделе актива баланса).

Ø Нематериальные активы (счет 04) – объекты долгосрочного пользования, имеют стоимостную оценку, но не являются материально-вещественными ценностями (права на пользование землей, водой и др. природными ресурсами; права на изобретения, лицензии, патенты, ноу-хау и т.д.);

Ø Основные средства (счет 01) (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и т.д.) – используются более 12 месяцев, изнашиваются постепенно, что позволяет включать их стоимость в себестоимость продукции (работ, услуг) частями, в течение срока их полезного использования путем начисления амортизации;

Ø Долгосрочные финансовые вложения (счет 58) – вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы (на срок более 12 месяцев).

Ø Отложенные налоговые активы (счет 09) – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в дальнейшем.

2. Оборотные (текущие) активы – вложения в объекты, использование которых осуществляется в течение 12 месяцев (отражаются во 2 разделе актива баланса).

В состав оборотных активов включены:

а) предметы труда, которые теряют или видоизменяют свою натуральную форму, полностью потребляются в одном производственном цикле, целиком переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию:

сырье, материалы (счет 10); топливо (10); полуфабрикаты (21); незавершенное производство (20);

б) готовая продукция (43), товары (41), дебиторская задол-женность (62, 76, 71, 73,75 и др.) денежные средства (50, 51, 52, 55, 57).