Организация первичного и сводногоучета в промышленных и обслуживающих производствах и хозяйствах

Для фиксации выполнения работ по какому-либо договору нужен акт выполненных работ (Приложение 46). После выполнения для заказчика оговоренных работы, оформляется акт, подписывается, ставится печать и отсылается заказчику. После подписания акта заказчиком работы считаются принятыми.

Счет-фактура (ЖКХ) (Приложение 47) является первичным учетным документом, подтверждающим стоимость оказанных коммунальных услуг для организаций. Счет выписывается и предъявляется продавцом услуг (далее - продавец) их покупателю (далее - покупатель). Одновременно дополнительно к счету могут выписываться и прилагаться другие документы (подробные расшифровки по объектам с указанием объектов, показаний приборов учета и других необходимых показателей).

ОАО «Каменичи» поставила ОАО «Рыбхоз «Свислочь» такую услуга как использование автоподъемника. На основании акта сдачи-приема работ (Приложение 48) произвольной формы. В нем указывается наименование выполненных работ (оказанных услуг) (в данном примере – выполнение работ автоподъемником), единица измерения работы, количество, цена, стоимость без НДС, НДС, сумма НДС, стоимость работы с учетом НДС. Под актом указывается возможные претензии. Подписывается заказчиком (ОАО «Рыбхоз «Свислочь») и исполнителем («ОАО «Каменичи»).

Аналитический учёт затрат обслуживающих производств и хозяйств в бухгалтерии хозяйства ведут в производственном отчёте по счёту 29. Данные производственного отчёта оформляются в специальную таблицу, которая создаётся в программе на компьютере бухгалтера. Отчёт состоит только из одного раздела – «Затраты на производство продукции», так как нет выхода продукции обслуживающих производств. В таблице указывают объекты, статьи и виды затрат, в которых отражают затраты за месяц и нарастающим итогом с начала года с указанием корреспонденций счетов, а также итого по дебету 29 счёта. Субсчетов к счету 29 ОАО «Каменичи» не имеют.

Организация учета на складе

С целью обеспечения сохранности нахождения в организации материальных ценностей должен быть организован их надлежащий учет в местах хранения и обеспечена сверка его данных с учетными данными бухгалтерии.

В зависимости от видов ценностей, для хранения которых предназначены склады, они подразделяются на специализированные и общие. На общих складах хранятся материальные ценности, которые не требуют создания специфических условий для их хранения. Специализированные склады должны иметь определенные приспособления для хранения специфических материальных ценностей. Склады должны быть оборудованы противопожарными средствами защиты и оснащены весовыми и измерительными приборами, мерной тарой, а материалы должны храниться на стеллажах, в контейнерах, на полках по сортам, видам и т.д.

Все материальные ценности независимо от места их хранения, передаются под ответственность кладовщикам, заведующим токами. С материально–ответственными лицами при приеме их на работу заключаются договора о полной материальной ответственности за сохранность вверенных ценностей.

Учет движения продукции, товарно-материальных ценностей в местах их хранения ведут на карточке складского учета и в книге складского учета форма М-17 (Приложение 49) по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам материалов (сортовой учет).

На каждое наименование (сорт) материальных ценностей отводится отдельная страница. В ней на основании первичных приходных и расходных документов заведующий складом делает записи, отражающие поступление или выбытие материальных ценностей и выводит остаток на конец дня. Записи производятся в день совершения операции, записывается количество продукции и их цена.

В конце каждого месяца на основании данных карточек складского учета и первичных документов материально–ответственные лица составляют отчет о движении продуктов и материалов, в данном примере по ГСМ (Приложение 50). Отчет составляется ежемесячно в двух экземплярах материально–ответственным лицом на основании приходных и расходных документов. На основании отчетов движения продуктов и материалов бухгалтер материального учета выносит остатки в ведомость остатков семян, кормов и других продуктов. Одновременно материально–ответственное лицо остатки ценностей в количественном выражении, числящиеся на конец отчетного периода в отчете сверяет с той же номенклатурой остатков отраженной в карточках складского учета.

Для списания инвентаря, спецодежды и спецобуви со склада используется акт на списание инвентаря, спецодежды и спецобуви формы 209 – АПК (Приложение 51), в котором указывается наименование инвентаря, спецодежды, спецобуви, номенклатурный номер, единица измерения, количество, дату ввода в эксплуатацию, цену, сумму и причину негодности.