Раздел1. Краткая экономическая характеристика

ВВЕДЕНИЕ

 

Целью прохождения производственной практики является применение полученных теоретических знаний, умений и навыков по двум профессиональным модулям: ПМ.02 «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» и ПМ.03 «Участие в управлении финансами организаций и осуществление финансовых операций».

Задачи по производственной практике по ПМ.02:

1) изучить экономическую сущность налогов;

2) начислить налоги и сборы, вести налоговый учет, оформить налоговые декларации и платежные документы по федеральным, региональным и местным налогам;

3) начислить и перечислить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;

4) изучить виды неналоговых платежей в бюджет;

5) изучить и провести налоговый контроль;

6) дать рекомендации по оптимизации налоговых платежей.

Задачи по производственной практике по ПМ.03:

1) изучить сущность финансов организации;

2) рассмотреть формирование и управление собственным капиталом организации;

3) сделать оценку состояния и анализ основных средств и оборотного капитала;

4) провести анализ по бухгалтерской отчетности организации;

5) изучить годовой финансовый план;

6) сделать прогноз рисков и разработать мероприятия по их снижению.

Объектом исследования является управление газораспределительных сетей акционерного общества «Сахатранснефтегаз».

Предметом исследования: учетная политика, налоги и сборы, уплачиваемые обществом, налоговые декларации, финансовая политика организации, бухгалтерская отчетность.

Для проведения аналитических мероприятий использовались следующие документы:

- Учетная политика;

- Налоговые декларации;

- Финансовая политика;

- Бухгалтерская отчетность УГРС АО «Сахатранснефтегаз»;

 

ПП.02 «Введение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» на примере УГРС АО «Сахатранснефтегаз»

Раздел1. Краткая экономическая характеристика

 

Сегодня АО «Сахатранснефтегаз» -этокрепкий трудовой коллектив, состоящий из 2000 высококвалифицированных кадров.

Компания АО «Сахатранснефтегаз» - крупная национальная нефтегазовая компания, которая занимает одну из ключевых позиций в СЭРРС(Я).

В состав АО «Сахатранснефтегаз» входят следующие подразделения:

- Линейно-производственное управление магистральных газопроводов – ЛПУМГ;

- Управление газораспределительных сетей – УГРС;

- Якутский газоперерабатывающий завод – ЯГПЗ;

- Управление добычи и транспортировки газа (п. Кысыл-Сыр) – УДТГ;

- Управление тепловых сетей (п. Кысыл-Сыр) – УТС.

- Строительно-монтажное управление – СМУ

Управление газораспределительных сетей образовано приказом генерального директора ОАО «СТНГ» от 1 июля 2005 г. №799-р. В настоящее время организация находится по адресу Петра Алексеева, дом 64.

В июле 2016 года начальником УГРС АО «Сахатранснефтегаз» был назначен Томский Антон Михайлович.

Управление располагает эксплуатационными газовыми участками в следующих улусах (районах) Республики; Горный, Верхневилюйский, Вилюйский, Кобяйский, Мегино-Кангаласский, Намский, Хангаласский.

УГРС осуществляет следующие виды деятельности:

1. Обеспечение безопасной эксплуатации сетей газораспределения и газопотребления;

2. Техническое обслуживание, ремонт газового оборудование, приборов учета газа, манометров;

3. Реализация газового и отопительного оборудования;

4. Оказание услуг населению по техническому обслуживанию, ремонту газового оборудования и др.

На сегодня, в эксплуатации правления находится более 3800 км газопроводов различного диаметра, 110 тысяч газовых плит и 45 тысяч газовых котлов. Численность сотрудников Управления составляет 953 человек.

 

Раздел 2. Федеральные налоги

Государственная пошлина

 

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий. Перечень юридически значимых действий, при совершении которых необходимо уплачивать государственную пошлину, очень обширен и содержится в главе 25.3 НК РФ.

Размеры государственной пошлины установлены в НК РФ по отношению к каждому виду совершаемых юридически значимых действий.

Виды государственной пошлины, которая уплачивает организация:

1. Подача в суд;

2. Государственная регистрация прав собственности на транспортное средство;

3. Совершение нотариальных действий;

4. Приобретение лицензии и его продление лицензии на газораспределение сетей и так далее.

Согласно тарифу, УГРС АО «Сахатранснефтегаз» оплачивает за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанныхс выдачей паспорта транспортного средства (ПТС), в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность - 800 рублей на одно транспортное средство.

Например, в среднем в месяц УГРС АО «Сахатранснефтегаз» подает заявление на выдачу судебного приказа на 148 человек в месяц. Тариф по данному заявлению составляет 200 рублей (приложение 6). Найти госпошлину в среднем в месяц.

рублей

В связи с этим, организация уплатила государственную пошлину в месяц сумму 29600 рублей.

 

2.6 Налог на доходы физических лиц

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов. Ставка по организации 13%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахожденияУГРС АО «Сахатранснефтегаз», определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, исчисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения.

Авансовый платеж за период январь–июнь уплачивается не позднее 15 июля, 3 квартал не позднее 15 октября, 4 квартал не позднее 15 января.НДФЛ по итогам года (с учетом всех авансовых платежей) не позднее 15 июля.

Учёт доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре (приложение 7).Налоговый регистр представляет из себя перечень сотрудников, их доходы, НДФЛ и даты получения, удержания и перечисления. В доходах указаны коды доходов, в основном это: 2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; 2012 - суммы отпускных выплат; 2510 - оплата за налогоплательщика организациямитоваров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Доходы, облагаемые НДФЛ:

- от продажи имущества, находящегося в собственности меньше 3 лет;

- от сдачи имущества в аренду;

- доходы от источников за пределами Российской Федерации;

- доходы в виде разного рода выигрышей;

- иные доходы.

Доходы, не облагаемые НДФЛ:

- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

- доходы, полученные в порядке наследования;

- доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- иные доходы.

Отчетный период – год, налоговый период – год

Налоговые вычеты 2017 года, которые могут получить обычные физические лица, разделяются на три основных вида:

1. Имущественные:

- при покупке жилья и земли (2000000 руб. раз в жизни);

- при погашении ипотечных процентов (300000 руб.);

- при продаже имущества (имущество с 2016 года - срок 3 года, в других случаях – 5 лет).

2. Социальные:

- при оплате лечения и покупке лекарств (120000 руб. и в полной сумме для дорогостоящего лечения);

- при оплате обучения;

- по расходам на страхование жизни и пенсионное страхование и обеспечение;

3. Стандартные:

- на детей. предельный порог по доходам до 350000 руб.(1400 руб. – на первых двух детей;3000 руб. – на третьего и каждого следующего ребенка;6000 руб. – на ребенка-инвалида первой и второй групп инвалидности – для опекунов и попечителей;12000 руб. – на ребенка-инвалида первой и второй групп инвалидности – для родителей и усыновителей.)

- на себя.

Рассмотрим справку 2-НДФЛ в приложении 8.

Общая сумма дохода = 360803 руб.

У него имеется 2 детей. Предельный порог был превышен в октябре.

1. руб.

2. руб.

3. Сумма стандартного вычета (код 126 и 127) = 25200 руб.

Налоговая база = общая сумма дохода – сумма вычета = 335603 руб.

Сумма налога = 43628,4 руб. ≈ 43628 руб.

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена ежеквартальная (с нарастающим итогом) и годовая НДФЛ-отчетность по форме 6-НДФЛ (приложение 9).Главное отличие 2-НДФЛ от 6-НДФЛ в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

Строки 010-090 заполняются суммарно с начала года.

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в отчетном периоде ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Вот поэтому сумма с 31.03.17 по 30.06.2017 года отличается от строки 020, из-за того, что это декларация с нарастающим итогом с начала года.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом. Отсюда следует что сумма удержанного налоговым агентом превышает сумму исчисленного на 123950 руб. (798988 руб – 675038 руб =123950 руб.). Это значит, что зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем.

 

Транспортный налог

 

Транспортный налог — региональный налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ.

Отчетный период – Iквартал, IIквартал,III квартал.

Налоговый период – год.

При этом субъекты РФ вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от:

- мощности двигателя,

- валовой вместимости,

- категории транспортных средств

- года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, автобусы и другие транспортные средства.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя – лошадиныхсилах, указанных в регистрационных документах.

Формула для расчета транспортного налога:

 

(8)

 

(9)

 

УГРС АО «Сахатранснефтегаз» имеет в своем владении 207 транспортных средств.

Для примера, сделано решение по транспортному налогу, с приложения 12, за налоговый период по одному из транспортов.

рублей.

рублей.

Рассчитав сумму налога, можно сказать что организация уплачивает мало средств в бюджет, но у него числится 207 транспортных средств разных видов, с разными показателями и коэффициентами. Как видно из декларации (приложение 12), организация уплачивает в год 789030 руб., из них авансовые платежи за Iквартал, IIквартал,III квартал составили у каждого 179786 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, 249672 рубля.

 

 

Раздел 4. Местные налоги

Земельный налог

 

Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков. Ставка налога 1,5%.

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Отчетный период – I квартал, II квартал, III квартал.

Налоговый период – календарный год.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Формула для расчета земельного налога:

 

(10)

 

В налоговой декларации по земельному налогу (приложение13) перечислены все земельные участки организации, в связи с этим организация на 2-ой странице в строке 021 перечислила всю сумму налога.

Решение:

УГРС АО «Сахатранснефтегаз» уплатил налог на сумму 208446 рублей, ставка налога составляет 1,5%. Найти кадастровую стоимость по всем земельным участкам, которые принадлежать организации.

рублей.

Организация имеет большую площадь земельных участков, что говорит о том, она является крупным налогоплательщиков в местный бюджет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Я, Макарова Валентина Айаловна, проходила производственную практику по ПМ.02 «Ведение расчетов с бюджетом бюджетной системы РФ» с «25» ноября 2017 г. по «08» декабря 2017 г в организации УГРС АО «Сахатранснефтегаз» под руководством Чяриной Татьяны Петровны.

Основная часть моей работы в период прохождения производственной практики составлялообзвон должников, введение изменений в регистре должников, анализ налоговых платежей, работа в 1С: Бухгалтерия 8.3., а такжеработа с населением.

Ключевыми элементами в текущем учете расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами УГРС АО «Сахатранснефтегаз» является правильное распределение обязанностей по исчислению, своевременной оплате налога, предоставлении налоговых деклараций, справок форм 6-НДФЛ, РСВ-1, 4-ФСС и т.д. В рамках налогового контроля большое значение придается контролю за правильностью налоговых расчетов, в первую очередь исключению арифметических и счетных ошибок.

Необходимо отметить, что история налогов стара, как существование государства. И сколько они существуют, налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению их выплаты. Государство стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги – это плата за цивилизованное общество.

ВВЕДЕНИЕ

 

Целью прохождения производственной практики является применение полученных теоретических знаний, умений и навыков по двум профессиональным модулям: ПМ.02 «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» и ПМ.03 «Участие в управлении финансами организаций и осуществление финансовых операций».

Задачи по производственной практике по ПМ.02:

1) изучить экономическую сущность налогов;

2) начислить налоги и сборы, вести налоговый учет, оформить налоговые декларации и платежные документы по федеральным, региональным и местным налогам;

3) начислить и перечислить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;

4) изучить виды неналоговых платежей в бюджет;

5) изучить и провести налоговый контроль;

6) дать рекомендации по оптимизации налоговых платежей.

Задачи по производственной практике по ПМ.03:

1) изучить сущность финансов организации;

2) рассмотреть формирование и управление собственным капиталом организации;

3) сделать оценку состояния и анализ основных средств и оборотного капитала;

4) провести анализ по бухгалтерской отчетности организации;

5) изучить годовой финансовый план;

6) сделать прогноз рисков и разработать мероприятия по их снижению.

Объектом исследования является управление газораспределительных сетей акционерного общества «Сахатранснефтегаз».

Предметом исследования: учетная политика, налоги и сборы, уплачиваемые обществом, налоговые декларации, финансовая политика организации, бухгалтерская отчетность.

Для проведения аналитических мероприятий использовались следующие документы:

- Учетная политика;

- Налоговые декларации;

- Финансовая политика;

- Бухгалтерская отчетность УГРС АО «Сахатранснефтегаз»;

 

ПП.02 «Введение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» на примере УГРС АО «Сахатранснефтегаз»

Раздел1. Краткая экономическая характеристика

 

Сегодня АО «Сахатранснефтегаз» -этокрепкий трудовой коллектив, состоящий из 2000 высококвалифицированных кадров.

Компания АО «Сахатранснефтегаз» - крупная национальная нефтегазовая компания, которая занимает одну из ключевых позиций в СЭРРС(Я).

В состав АО «Сахатранснефтегаз» входят следующие подразделения:

- Линейно-производственное управление магистральных газопроводов – ЛПУМГ;

- Управление газораспределительных сетей – УГРС;

- Якутский газоперерабатывающий завод – ЯГПЗ;

- Управление добычи и транспортировки газа (п. Кысыл-Сыр) – УДТГ;

- Управление тепловых сетей (п. Кысыл-Сыр) – УТС.

- Строительно-монтажное управление – СМУ

Управление газораспределительных сетей образовано приказом генерального директора ОАО «СТНГ» от 1 июля 2005 г. №799-р. В настоящее время организация находится по адресу Петра Алексеева, дом 64.

В июле 2016 года начальником УГРС АО «Сахатранснефтегаз» был назначен Томский Антон Михайлович.

Управление располагает эксплуатационными газовыми участками в следующих улусах (районах) Республики; Горный, Верхневилюйский, Вилюйский, Кобяйский, Мегино-Кангаласский, Намский, Хангаласский.

УГРС осуществляет следующие виды деятельности:

1. Обеспечение безопасной эксплуатации сетей газораспределения и газопотребления;

2. Техническое обслуживание, ремонт газового оборудование, приборов учета газа, манометров;

3. Реализация газового и отопительного оборудования;

4. Оказание услуг населению по техническому обслуживанию, ремонту газового оборудования и др.

На сегодня, в эксплуатации правления находится более 3800 км газопроводов различного диаметра, 110 тысяч газовых плит и 45 тысяч газовых котлов. Численность сотрудников Управления составляет 953 человек.