Основания возникновения, изм и прекращ НО (юр факты).

В соотв с п1. ст. 44 НК основанием возникновения НО выступают обст-ва, с кот зак-во о нал и сборах связывает уплату конкретного налога или сбора.

Основаниями для приостановления НО (замораживание) ст. 51:

1) признание налогоплательщика безвестно отсутствующим;

2) признание налогоплательщика недееспособным.

Основание прекращ НО:

1) уплата нал и сбора;

2) смерть налогоплат.

Не прекращ НО если умер налогоплат: транспортный налог; земельный, на имущ-во физ лиц - обязанность переходит наследникам.

3) ликвидация юр лица, после проведения расчетов с бюджетной системой.

4) удержание налога нал агентом;

5) зачет нал органом излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по налогу.

6) признание судом недоимки безнадежной взысканию.

7) уплата налога за налогоплательщика поручителем.

8) обращение взыскания на денежные средства налогоплат на счетах в банке.

9) обращение взыскания на иное имущ-во налогоплательщиков.

 

 

24. Общий порядок исполнения налоговой обязанности.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

 

25. Особенности исполнения налоговой обязанности при реорганизации юридического лица.

Налоговая обязанность -в узком смысле, НО - уплатить налог в определенном размере и в установленный срок.

В шир смысле, НО - правоотношение, в кот у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

НО при реорганизации юр лиц (ст. 49 + 50)

Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками), т.е реорганизация не влечет прекращ налоговой обяз-ти. Правопреемство возникает также в отнош начисленных пени. На правопреемника возлагается обяз-ть уплатить штрафы, наложенные на правопредшественника до завершения реорганизации.

5 форм реорганизации:

При слиянии юр лиц, правопреемник вновь созданное юр лицо;

При присоединении юр лиц правопреемником явл присоединившее юр лицо;

При преобразовании правоприемником признается вновь созданное юр лицо;

При выделении правопреемство не возникает;

При разделении правопреемниками признаются все созданные юр лица пропорционально долям указанным в разделительном балансе.

 

26. Зачет и возврат излишне уплаченного налога (сбора) и пени.

Излишне уплаченный налог (ст.78 НК) может быть:

1)зачтен в счет погашения недоимки по тому же самому, или иным налогам;

2) зачтен предстоящих платежей налогоплательщика по налогам;

3) возвращен налогоплательщику.

В первую очередь имеющаяся переплата (зачитывается) в счет погашения недоимки по налогам. Такойзачет осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщиком обязательно. Решение о зачете принимается в теч 10 дней со дня излишней уплаты налога. НК не препятствует налогоплательщику подать заявление в НО в зачет переплаты недоимки.

НО не вправе зачитывать излишне уплаченный налог в счет погашение недоимки, по которым истек срок оплаты.

В случае отсутствия недоимки, излишне уплаченный налог по заявления налогоплательщика подлежит зачету в счет предстоящей уплаты. Решение о возврате принимается НО в течение 10 дней с момента поступления заявления, а сумма налога возвращается федеральным казначейством в течение 1 месяца. При несвоевременном возврате суммы налога НО должен выплатить % исходя из ставки рефинансирования. С заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога.

Зачет налогов осуществляется по видам налогов (фед, рег, местные).

 

27. Налоговая оптимизация, ее пределы.

Оптимизация налогообложения — это минимизация объёма уплачиваемых налогов организации путём нахождения рациональных вариантов её деятельности в полном соответствии с законодательством РФ.

Оптимизация налогообложения позволяет сделать налоговые платежи более равномерными и одновременно умеренными, что обеспечит организации репутацию аккуратного налогоплательщика при снижении общего налогового бремени для неё.

Под пределами налоговой оптимизации следует понимать границы дозволенного (не запрещенного) законодательством поведения или действий налогоплательщиков, направленных на снижение налоговых платежей.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено и Налоговым кодексом РФ. Исходя из легального определения налога (ст. 8 Налогового кодекса РФ) можно утверждать, что налог является формой безвозмездного изъятия части собственности хозяйствующего субъекта.

В соответствии со ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. В ст. 35 Конституции РФ указано, что каждый вправе иметь в собственности имущество; право частной собственности охраняется законом.

Иначе говоря, законодательство РФ признает право плательщика налогов (собственника денежных средств, полученных от осуществления определенной хозяйственной деятельности) на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств.

Однако, это право не безгранично. Как следует из ст. 45 Конституции РФ налогоплательщик имеет право только на те действия, которые не запрещены законодательством. Отсюда и вытекают основной предел налоговой оптимизации - налогоплательщик имеет право только на законные (не влекущие нарушения закона) методы уменьшения налоговых обязательств. В случае, если в результате действий налогоплательщика будет допущено нарушение действующего законодательства (нарушение пределов оптимизации), то такие действия в зависимости от характера должны квалифицироваться как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности.

 

28. Понятие и состав органов налогового администрирования.

Органами налогового администрирования (налоговыми администрациями) условно можно называть те государственные органы, которые наделены какими-либо властными полномочиями в сфере налогообложения, за исключением осуществляющих сугубо правоохранительную функцию.

К числу нал. администраций РФ следует относить:

1. Финансовые органы;

2. Налоговые органы. Налоговые органы представлены ФНС России и её подразделениями в РФ. Они призваны осуществлять контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).

3. Таможенные органы. Представляет Государственный тамож. комитет РФ (ГТК России) и его подразделения. Там. органы пользуются правами и несут обязанности нал. органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ (ст. 34 НК РФ).

4. Органы гос-ых внебюджетных фондов. К ним относятся Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и их подразделения (отделения, филиалы). Они призваны контролировать своевременность и полноту уплаты страховых взносов при этом они пользуются правами и несут обязанности нал. органов, предусмотренные закон-ом о налогах и сборах

 

29. Понятие и виды налоговых льгот.

Налоговые льготы – это предоставленная налоговым законодат-ом возможность не платить налог или сбор, установленный НК РФ, либо уплачивать его в меньшем размере. (ст.56 НК)

Признаки:

1) Определ.преимущества при исполнении нал.обяз-ти; 2) устанавлив-ся могут только закон-ом о н.и сб.; 3) от нал.льготы можно отказаться; 4) они всегла представляются только конкретным категориям налогопл-ов.

Виды: 1) Изъятие – это н.л., кот-ая предоставляет право налогопл-ка исключить из нал.базы отдельные ее части;

2) Скидки – право налогопл-ка уменьшить нал.базу на сумму определенных вычетов;

3) Понижение ставки налога – право налогпл.уплачивать налог по более низкой ставке; 4) изменение срока уплаты налога – право налогопл.уплачивать налоги или сборы в более поздние сроки; 5) реструктуризация задолжности - это отсрочка непогашеной обяз-тей по уплате уже возникшей недоимки или шрафа; 6) освобождение от уплаты – полный или частичный отказ налоогооблагающего суюъекта от налоговых претезаний в отношении отдельных категорий налогоплат.на опред.срок (налоговые каникулы) или бессрочно (налоговый иммунитет).

 

 

30. Налоговые изъятия и скидки.

- это виды налоговых льгот.

Налоговые льготы – это предоставленная налоговым законодат-ом возможность не платить налог или сбор, установленный НК РФ, либо уплачивать его в меньшем размере. (ст.56 НК)

Признаки:

1) Определ.преимущества при исполнении нал.обяз-ти; 2) устанавлив-ся могут только закон-ом о н.и сб.; 3) от нал.льготы можно отказаться; 4) они всегла представляются только конкретным категориям налогопл-ов.

Виды: 1) Изъятие – это н.л., кот-ая предоставляет право налогопл-ка исключить из нал.базы отдельные ее части;

2) Скидки – право налогопл-ка уменьшить нал.базу на сумму определенных вычетов;

3) Понижение ставки налога – право налогпл.уплачивать налог по более низкой ставке; 4) изменение срока уплаты налога – право налогопл.уплачивать налоги или сборы в более поздние сроки; 5) реструктуризация задолжности - это отсрочка непогашеной обяз-тей по уплате уже возникшей недоимки или шрафа; 6) освобождение от уплаты – полный или частичный отказ налоогооблагающего суюъекта от налоговых претезаний в отношении отдельных категорий налогоплат.на опред.срок (налоговые каникулы) или бессрочно (налоговый иммунитет).

 

31. Изменение срока уплаты налогов.

- это вид налоговых льгот.

Налоговые льготы – это предоставленная налоговым законодат-ом возможность не платить налог или сбор, установленный НК РФ, либо уплачивать его в меньшем размере. (ст.56 НК)

(ст.62-68) Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени производится в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога

Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение (далее - заинтересованное лицо):

возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

Еще виды: 1) Изъятие – это н.л., кот-ая предоставляет право налогопл-ка исключить из нал.базы отдельные ее части;

2) Скидки – право налогопл-ка уменьшить нал.базу на сумму определенных вычетов;

3) Понижение ставки налога – право налогпл.уплачивать налог по более низкой ставке; 4) реструктуризация задолжности - это отсрочка непогашеной обяз-тей по уплате уже возникшей недоимки или шрафа; 6) освобождение от уплаты – полный или частичный отказ налоогооблагающего суюъекта от налоговых претезаний в отношении отдельных категорий налогоплат.на опред.срок (налоговые каникулы) или бессрочно (налоговый иммунитет).

 

32. Специальные налоговые режимы, их виды.

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним фед-ми законами.

ВИДЫ

Налоговое законодательство предусматривает четыре специальных налоговых режима:

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(Единый сельскохозяйственный налог). Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и ИП), добровольно перешедшие под этот режим.

2) Упрощённая система налогообложения

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

3) Единый налог на вменённый доход

Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

 

33. Действия по осуществлению налогового контроля.

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Современное налоговое законодательство предусматривает четыре специальных налоговых режима.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие под этот режим.

Упрощённая система налогообложения

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

Единый налог на вменённый доход

Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

 

34. Проверки применения ККТ при осуществлении денежных расчетов.

ККТ – контрольно-кассовая техника.

Налоговые органы вправе произвести осмотр кассы, проверить ее опломбирование, голограммы, контрольные ленты, журнал кассира-операциониста, кассовую книгу, снять фискальный отчет и получить пароли ККТ.

Кроме того, в Регламенте прямо предусмотрено, что налоговики могут проверить фактическое наличие бланков строгой отчетности.

Предусматривается, что проводить проверки использования контрольно-кассовой техники налоговики вправе только при помощи визуального контроля. То есть сами проверяющие смогут только наблюдать за тем, как другие покупатели приобретают товар. При этом закрепляется право инспекторов использовать аудио- или видеозаписи.

Также по новому Регламенту проверка выдачи кассовых чеков может производиться в форме аналитических процедур. В частности, предполагается, что инспекторы могут получить документы, свидетельствующие о неприменении кассы – например, чеки от имени фирмы, выбитые на незарегистрированной контрольно-кассовой технике.

Регламентом предусматриваются плановые и внеплановые проверки. Периодичность плановых проверок устанавливается руководством Управления ФНС РФ. Внеплановые проверки предполагается проводить в связи с проверкой устранения ранее выявленных нарушений, а также в случае получения жалобы.

Проверка может длиться не более пяти рабочих дней. Основанием для начала проверки является предъявление специалистами инспекции поручения на проверку и служебных удостоверений.

В Регламенте также описана процедура оформления результатов проверки – по окончании проверки составляется акт, перечисляются сведения, которые должны быть в обязательном порядке указаны в данном акте.

Установлен и порядок досудебного обжалования действий специалистов инспекции – налогоплательщиком направляется письменная жалоба руководителю Управления ФНС РФ.

35. Оформление результатов налоговых проверок.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

По результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в течение трех месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем).

 

36. Пеня в налоговом праве.

В соотв с п.1 ст.75 НК РФ, Пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должени выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленные сроки.

Пени начисляются дополнительно к сумме недоимки и применяются вне зав-ти от иных способов обеспечения выполнения НОб-ти, независимо от других способов обеспечения обяз-в и меры ответственности.

Пени рассчитываются за каждый календарный день проссрочки и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Размер пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

В случае неуплаты пени, она взыскивается принудительно.

Пени не начисляются: 1) налогоплательщие не может погасить недоимку, в связи приостановлений операций по его счетам, или на его иму щ наложен арест;

2) на недоимку, которая образ в результате исполнения налогоплательщиком пис разъяснений НО адресованных ему лично, или невдресованному круту лиц. Дата разъясняющего документа не имеет значение, имеет значение его относимость к периоду, в котором возникла недоимка.

 

 

37. Защита прав налогоплательщиков в Конституционном Суде РФ.

Особым способом судебной защиты прав налогоплательщиков является обращение в Конституционный Суд Российской Федерации, который уже неоднократно высказывал свою позицию по вопросам налогового законодательства1.

Согласно ст. 96—97 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» граждане и их объединения вправе обратиться в КС РФ с жалобой о признании неконституционным закона или отдельных его положений, если: а) этим законом нарушены их права и свободы; б) этот закон применен или подлежит применению в конкретном деле.

Таким образом, налогоплательщик, который считает свои права нарушенными тем или иным налоговым законом, может обжаловать его в КС РФ лишь после предварительного обращения в суд общей юрисдикции или арбитражный суд и применения обжалуемых положений закона в его деле.

 

38. Иски, предъявляемые налоговыми органами.

Иск — это требование, предъявляемое истцом в судебном (гражданско-правовом, арбитражно-правовом, третейском) порядке, и вытекающее из принадлежащего истцу права в силу договора или по иным основаниям, предусмотренным в законе. Хотя следует обратить внимание на то, что само понятие иска в законодательстве не закреплено, что, в свою очередь, позволяет учёным вести дискуссии на эту тему.

 

- О ликвидации, банкротстве организации по основаниям и в порядке, установленном закон-ом РФ. В данном случае действует закон о несостоятельности, банкротстве предприятий, где налоговый орган может выступать таким государственным органом.

- О расторжении договора о налоговом кредите или договора об инвестиционном налоговом кредите, когда нарушаются условия этих договоров.

- О взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, более трех месяцев числящейся за зависимыми дочерними обществами. В данном случае иск предъявляется к основной организации по задолженности дочерней и, наоборот, к дочерней по задолженности, которая числится за основной организацией, если, естественно, у налоговой инспекции есть основания и есть доказательства того, что выручка поступает на иные счета, то есть на счета зависимой организации, а не основной, и наоборот, то есть если речь идет об уклонении от уплаты налогов.

 

39. Внесудебный порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц.

НК РФ предусматривает право каждого налогоплательщика обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Законодательство предусматривает два порядка обжалования результатов выездной налоговой проверки: досудебный и судебный. В досудебном порядке:

- жалоба в вышестоящий орган подается в свободной форме;

- жалоба не может быть оставлена без движения;

- основания для возврата жалобы минимальны;

- за подачу жалобы не уплачивается государственная пошлина.

Статьей 22 НК РФ определено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Обязанности нал.органов изложены в ст. 32 НК РФ, в соответствии с которой они обязаны:

- - соблюдать закон-во о налогах и сборах;

- - осуществлять контроль за соблюдением закон-ва о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним НПА;

- - вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

- - бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним НПА, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

 

40. Налоговые споры, их классификация.

На основании ст. 137-138 НК РФ налогоплательщик – юридическое или физическое лицо наделен правом обжаловать действия или бездействия должностных лиц налогового органа, а также принятые ими акты.

Таким образом, налоговые споры – это споры, возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом в результате нарушения налогового законодательства той или иной стороной.

Виды налоговых споров

-налоговые споры при отказе в возмещении НДС;

-налоговые споры в случае привлечения к налоговой ответственности по результатам налоговых проверок;

-налоговые споры относительно неуплаты или неполной уплаты налогов, пени и штрафов;

-налоговые споры, связанные с решением о приостановлении операций по счетам;

-споры относительно НДФЛ, налогом на прибыль, УСН, ЕНВД и др.

-споры, связанные со списанием налогов с расчетных счетов;

-налоговые споры по непредставлению деклараций.

Кроме того, налоговые споры возникают и при наличии других весомых нарушений со стороны налогового органа.

*Доказать свою правоту налогоплательщик может в досудебном порядке направив в 10-дневный срок жалобу в письменной форме в вышестоящий налоговый орган или через суд. Срок подачи жалобы отсчитывается от момента вручения решения налоговым органом. Срок на обжалование в суд составляет 1 год.

Документы для подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган

-жалоба;

-копия обжалуемого акта;

-иные документы, которые подтверждают обоснованность требований, если они ранее не представлялись в налоговый орган.

 

 

41. Налоговые правоотношения, понятие и структура.

Понятие «налоговое правоотношение» в законодательство отсутствует, но есть ряд общественных отношений, которые перечислены в ст. 2 НК РФ, учитывая,что НП яв-ся подораслью ФП - НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ можно определить, как общественные финансовые отношения, урегулированное нормами налогового права по поводу установления, введения и взимания налогов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Структура нал.правоотнош – это его элементный состав, т.е. субъект, объект и содержание.

Субъекты (участники) нал.прав-ий, согласно законодательству о налогах и сборах являются (ст. 9 НК РФ)1) юр. и физ. лица, 2) налоговые агенты, 3) налоговые органы (фед. орган исп. власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы) 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ)

Объекты: 1.налог (сумма денежных средств, подлежащая внесению в бюджет); 2.действия, поведение субъектов налогового правоотношения; 3.результаты действий (бездействий) субъектов налоговых правоотношений. То есть, объект – это то, на что направлено поведение участников.

Содержание. В теории права в правоотношениях выделяют юридическое содержание (права и обязанности сторон) и фактическое содержание (поведение, действия участников правоотношений) налоговых правоотношений.

 

 

42. Производство по делам о налоговых правонарушениях.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица (с 16 лет) в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

ПРОИЗВОДСТВО ПО ДЕЛУ О НАЛОГОВОМ ПРАВОНАРУШЕНИИ — материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения; о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

43. Органы, уполномоченные осуществлять производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

К числу таких органов относятся:

- налоговые органы, включая Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения;

- органы государственных внебюджетных фондов, включая Пенсионный фонд России и его подразделения (отделения);

- таможенные органы, которые представлены Государственным таможенным комитетом РФ и его подразделениями;

- федеральные органы налоговой полиции, представленные Федеральной службой налоговой полиции РФ и ее территориальными подразделениями;

- органы внутренних дел, включая Министерство внутренних дел РФ и его территориальные подразделения;

- судебные органы, представленные судами общей юрисдикции и арбитражными судами;

- органы принудительного исполнения, которые представлены подразделениями (службами) судебных приставов Министерства юстиции РФ и органов юстиции субъектов РФ.

 

 

44. Понятия и виды производств по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

-ЭТО осуществляемая с соблюдением, предусмотренных законодательством процедур деятельность уполномоченных органов по выявлению, предупреждению, пресечению, расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, привлечению виновных к ответственности, а также возмещению причиненного государству в результате их совершения ущерба.

Действующим законодательством предусматриваются следующие виды производствпо делам о нарушениях закон-ва о налогах и сборах:

- производство по делам о налоговых правонарушениях;

- производство по делам о нарушениях закон-ва о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу;

- производство по делам о нарушениях закон-ва о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений;

- производство по делам о налоговых преступлениях.

Производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляется с соблюдением процедур, предусмотренных НК РФ, а производство по делам о нарушениях закон-ва о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу, ведется также и в порядке, установленном таможенным законодательством.

Производство по делам о нарушениях закон-ва о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений, осуществляется в порядке, предусмотренном КоАП РСФСР и другими актами закон-ва об администр. правонарушениях.

Производство по делам о налоговых преступлениях осуществляется в соответствии с процессуальным порядком, предусмотренным УПК РСФСР (ст. 10 НК РФ).

 

 

45. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений.

-ЭТО осуществляемая с соблюдением, предусмотренных законодательством процедур деятельность уполномоченных органов по выявлению, предупреждению, пресечению, расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, привлечению виновных к ответственности, а также возмещению причиненного государству в результате их совершения ущерба.

Производство по делам о нарушениях закон-ва о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений, осуществляется в порядке, предусмотренном КоАП РСФСР и другими актами закон-ва об администр. правонарушениях.

В главе 15 КоАП РФ установлены следующие составы админи.правонарушений.

-Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

-Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.

-Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.

-Нарушение сроков представления налоговой декларации.

 

 

46. Нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

 

 

47. Налоговые правонарушения. Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями, является НК РФ. Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение посвящен VI раздел НК РФ.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица (с 16 лет) в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

Виды: -Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

-Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

-Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

- Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

-Непредставление налоговой декларации

- Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

-Неуплата или неполная уплата сумм налога

-Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

- Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

- Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода и др.

 

 

48. Понятия и виды нарушений законодательств о налогах и сборах.

-ЭТО осуществляемая с соблюдением, предусмотренных законодательством процедур деятельность уполномоченных органов по выявлению, предупреждению, пресечению, расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, привлечению виновных к ответственности, а также возмещению причиненного государству в результате их совершения ущерба.

Виды: -Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

-Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

-Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

- Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

-Непредставление налоговой декларации

- Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

-Неуплата или неполная уплата сумм налога

-Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

- Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

- Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода и др.

 

49. Освобождение от налоговой ответственности.

Налоговая ответственность<