Оборотный баланс ООО “Альфа” за 1-й квартал

№ сче- тов	Наименование счетов	Остаток на 1- е января	Оборот за 1-й квартал	Остаток на 1 -е апреля
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Основные средства		-	-			-
	Амортизация ОС	-				-
	Вложения во внеоб. акт.		-		-		-
	Материалы		-				-
	Налог на доб. стоимость		-				-
	Основное производство		-
	Готовая продукция		-
	Расходы на продажу	-	-			-	-
	Касса		-				-
	Расчетные счета		-				-
	Финансовые вложения	-	-			-	-
	Расч. с поставщиками	-				-
	Расчеты с покупателями		-				-
	Расчеты по краткоср. кредитам и займам	-		-		-
	Расч. по долгоср. кредитам и займам	-			-	-
	Расч. по нал. и сборам	-			517,6	-	39,6
	Расчеты по опл. труда	-				-
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-
	Уставный капитал	-		-	-	-
	Резервный капитал	-
	Нераспределенная приб.	-		-	-	-
90/1	Выручка	-	-
90/2	Себестоимость продаж	-	-
90/3	Налог на доб. стоимость	-	-				-
90/9	Приб./убыток от продаж	-	-
91/1	Прочие доходы	-	-	-		-
91/2	Прочие расходы	-	-		-		-
91/9	Сальдо прочих дох. и расх.	-	-	-		-
	Прибыль и убытки	-	-
	Итого

 

Дайте криминалистическую оценку выявленных необоснованных записей как признаков умышленного искажения финансовой отчетности организации.

На основе данных оборотного баланса заполните форму 1 восстановленной отчетности.

 

Занятие четвертое (два часа). Выполняется задание 11.

 

Задание 11

1. Используя исправленные записи в счетах 90, 91, 99 восстановите реальный отчет о прибылях и убытках (Форма.№2)

2. Сопоставьте показатели искаженной и восстановленной отчетности и заполните таблицу 14

3. Сделайте выводы о мотивах искажения отдельных статей, баланса и показателей в Форме № 2.

Таблица 14

Сопоставление отчетных данных по Ф.2 с восстановленными (реальными), тыс.руб.

Показатели	Восстановл. данные	Форма №2	Отклонен. (+/-)
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (без НДС)
Себестоимость	()	()
Валовая прибыль
Коммерческие расходы	()	()
Прибыль (убыток от продаж)
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
Прочие расходы	()	()
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль	()	()
Чистая прибыль

 

 

Занятие пятое (2 часа). Выполняется задание 12.

Задание 12

На основе восстановленного оборотного баланса заполните показатели таблицы восстановленных форм отчетности. Дайте оценку финансового состояния организации на конец отчетного периода по восстановленному балансу, используя таблицу 15:

1. Определите тип устойчивости финансового состояния и ее изменение по восстановленному и отчетному балансу.

2. Какую цель преследовали преступники, искажая показатели в отчетном балансе.

Таблица 15

Оценочные показатели устойчивости и платежеспособности на конец 1квартала

По восстановленным данным

Показатели	Расчет
СОС
СОПС
ИФЗ
Запасы
Тип устойчивости
К аб.л.
К ср.л.
К тек.л.

 

 

Бухгалтерский баланс (восстановленный)

на _1 апреля__2009 г.	Коды
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ____ООО «Альфа» _______________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ________________ИНН
Вид деятельности ______________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
_____________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Адрес ____________________________________________________
	Актив	Код	Начало года	1 квартал
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Основные средства (01, 02)
	Незавершенное строительство (07, 08)
	ИТОГО по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы
	в том числе: сырье, материалы (10)
	затраты в незавершенном производстве (20)
	готовая продукция и товары для перепродажи (43)
	НДС по приобретенным ценностям (19)
	Дебиторская задолженность (краткосрочная)
	в том числе: покупатели и заказчики (62, 76)
	Краткосрочные финансовые вложения (58)
	Денежные средства
	ИТОГО по разделу II
	БАЛАНС
	Пассив	Код	Начало года	1 квартал
	III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (80)
	Резервный капитал (82)
	Нераспределенная прибыль
	ИТОГО по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Займы и кредиты (67)
	ИТОГО по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Займы и кредиты (66)
	Кредиторская задолженность
	в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)
	задолженность перед персоналом организации (70)
	задолженность перед бюджетом (68)
	ИТОГО по разделу V
	БАЛАНС

Отчет о прибылях и убытках

На 1 апреля 2009 г.	Коды
Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ___ООО “Альфа” __________________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности _____________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
____________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384/385
Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналог. период пред года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи продукции (за минусом НДС)
Себестоимость проданных продукции
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

 

Рекомендуемая для подготовки к занятию литература

1. Леханова Е.С., Мамкин А.Н. Экономико-криминалистический анализ: Учебное пособие / Под общей ред. проф.С.П. Голубятников, - М.: ЦОКР МВД России, 2007. – 112 с.

2. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия и основы аудита. М.: Юридическая литература, 2004.

Дополнительная литература

1. Выявление скрытых хищений средствами экономического анализа, а так же путем совершенствования работы контрольно-ревизионных аппаратов.// Сборник научных трудов. - М.: ВНИИ по изучению и разработке предупреждения преступности, 1977, С. 48-118.

2. Дубровин В.А., Голубятников С.П. Использование экономического анализа при расследовании преступлений. - М.: Юр.лит., 1981, С.78-115.

3. Выявление хищений экономико-криминалистическими средствами: Учеб. пособие /Под общ. ред. С.П. Голубятникова, Г.В. Дашкова, В. Г. Танасевича. – Горький: Всесоюзн.ин-т по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности; ГВШ МВД СССР, 1983. – 92 с.

 

Нормативные акты

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Принят Государственной Думой 23.02.1996 г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996 г.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ-4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6.07.1999 г. № 43.