Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Топ:
Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...
Устройство и оснащение процедурного кабинета: Решающая роль в обеспечении правильного лечения пациентов отводится процедурной медсестре...
История развития методов оптимизации: теорема Куна-Таккера, метод Лагранжа, роль выпуклости в оптимизации...
Интересное:
Искусственное повышение поверхности территории: Варианты искусственного повышения поверхности территории необходимо выбирать на основе анализа следующих характеристик защищаемой территории...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Дисциплины:
2017-12-22 | 162 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Как уже ранее указывалось, третья исходная ситуация возникает тогда, когда факт незаконной предпринимательской деятельности обнаруживают на предприятиях (организациях), действующих на законных основаниях. При этом способ обнаружения, как и при второй исходной ситуации, может быть различный: в ходе осуществления оперативно-разыскной деятельности правоохранительными органами или в ходе проверок, осуществляемых контрольно-надзорными органами (ИМНС, СЭС, Транспортная инспекция и др.).
Также как и во второй, так и в третьей исходной ситуации в случае установления факта в ходе оперативно-разыскной деятельности, эффективность расследования преступления зависит от правильной организации доследственной проверки оперативной информации о фактах незаконного предпринимательства. При этом сотрудники оперативных подразделений устанавливают следующее:
- виды незаконно производимой продукции;
- способ незаконного производства;
- используемое оборудование, транспорт, места складирования сырья и готовой продукции;
- лицо (лица), организовавшее незаконное производство, лица, в нем участвующие, в т.ч. и наемные работники, их связи, установление фактического места жительства, используемый транспорт, средства связи;
- поиск мест реализации незаконно произведенной продукции;
- финансирование незаконного производства (способы, источники).
Реализация материалов, полученных в ходе оперативно-разыскной деятельности, как отмечалось выше, осуществляется в соответствии со ст.11 Закона РФ «Об ОРД», а также «Инструкцией».
Устанавливая способ незаконного производства, необходимо учесть, что могут возникнуть три частные ситуации:
|
- во-первых, незаконная продукция производиться с использованием ресурсов легального производства, в котором создаются неучтенные излишки сырья и других компонентов;
- во-вторых, на предприятии может быть организовано изготовление продукции, на производство которой требуется наличие лицензии;
- в-третьих, на предприятии изготавливается лицензируемый вид продукции, но срок действия лицензии истек.
Каждая из этих ситуаций порождает разную систему правовых и тактических целей. Так, первая ситуация порождает систему уголовно-правовых целей, связанных с уклонением от уплаты налогов и (или) взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК РФ), а вторая и третья – систему уголовно-правовых целей, связанных как с уклонением от уплаты налогов, так и с незаконной предпринимательской деятельностью (Рис. 5).
Как уже выше отмечалось, частные ситуации порождают и разную систему тактических целей. Исходя из первой ситуации, необходимо установить способы изготовления «неучтенной» продукции, а из второй и третьей – отсутствие (окончание срока действия) лицензии и способ изготовления непролицензированной “неучтенной” продукции. Установление факта наличия или отсутствия лицензии не нуждается в комментариях, изложении рекомендаций, поэтому вначале рассмотрим первую общую для частных ситуаций задачу – фиксация производственной деятельности, которая решается следующим комплексом действий – это одновременное производство инвентаризации как на складе сырья, так и готовой продукции. Параллельно с этим следователь с участием бухгалтера, технолога (по виду выпускаемой продукции и технологического процесса, оборудования) производит выемку производственной, технологической, бухгалтерской, нормативно-технической документации, а также материалов ненормативного аналитического учета и «черновые» записи, касающиеся производства как легальной, так и нелегальной продукции. Определенное значение будут иметь данные о производственной мощности и загрузке оборудования, на котором выпускается как легальная, так и нелегальная продукция.
|
Условные обозначения:
последовательное решение задач
параллельное решение задач
Рис. 5. Третья исходная ситуация и системы тактических задач
Косвенными признаками, указывающими на использование имеющегося оборудования для незаконного производства, будут данные о количестве использованной электроэнергии и других энергоносителей, зафиксированные показаниями счетчиков и в документах на оплату поставщикам энергоресурсов, поэтому осматриваются счетчики и в бухгалтерии изымаются платежные поручения на оплату электроэнергии. В том случае, если имеется организация, которая арендует производственные мощности, то аналогичный комплекс действий проводится в ней.
Результаты решения предыдущей задачи позволяет перейти ко второй общей задаче - установлению способа изготовления «неучтенной» или непролицензированной продукции. Как сейчас, так и раньше используются следующие способы изготовления неучтенной, непролицензированной продукции:
1) операции по производству такой продукции не оформляются документально, а, если это невозможно, то процесс документируется, но позднее документы переписываются и в них указывается меньшее количество произведенной продукции;
2) «неучтенная» продукция производится из неучтенного сырья в нерабочее время с привлечением временных рабочих;
3) «неучтенная» продукция производится из учтенного сырья, неучтенные излишки которого создаются в процессе легального производства;
4) «неучтенная» продукция не имеет отношение к продукции официально зарегистрированного предприятия, она производится лицом, которому передается часть производственных площадей и оборудования такого предприятия (например, в ночное время или в выходные дни), и которое непосредственно занимается незаконной предпринимательской деятельностью.
Следователь для установления способов изготовления «неучтенной» продукции проводит следственный эксперимент с привлечением технолога, в ходе которого целесообразно применить следующие методы: контрольный запуск сырья в производство, выпуск контрольной партии продукции; пооперационный анализ в процессе производства комплексной технолого-экономической экспертизы с целью сопоставления сведений об используемом количестве сырья, других вспомогательных материалов с данными о выпуске готовой продукции. Пооперационный анализ используется в том случае, если процесс изготовления продукция проходит несколько стадий (переделов) и ее движение отражается в документах по технологии процесса. Кроме того, в комплекс следственных действий входит назначение и проведение технологической экспертизы, объектом изучения которой является готовая продукция, и она разрешает вопрос, какое количество сырья расходовалось на единицу изделия; товароведческой экспертизы, которая исследует вопрос о соответствии ГОСТу (ТУ), сертификату выпускаемая продукция.
|
Результаты решения двух задач создают необходимые условия для производства экономической экспертизы с целью определения дохода в крупном (особо крупном) размере, но об этом в следующем параграфе. Здесь же отметим, что в том случае, если на имеющемся оборудовании, из одного сырья выпускается как легальная, так и нелегальная продукция, то впоследствии при производстве судебно-экономической экспертизы может возникнуть проблема разграничения дохода, полученного от производства и реализации продукции легального и нелегального производства. В ходе экономической экспертизы может возникнуть ситуация отграничения доходного нелегального производства от убыточного легального.
|
|
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!