Расчет распределения косвенных расходов ОАО «Маяк»

за январь 20__ г.

Виды производств, виды продукции и другие объекты калькуляции	База распределения	Косвенные общепроизводственные, р.
основная заработная плата производственных рабочих (стоимость израсходованных материалов и др.), р.	удельный вес, %
Итого

Операция 15. Используя данные бухгалтерского учета, по балансовой увязке учетных показателей рассчитать и списать производственную фактическую себестоимость продукции, выпущенной из основного производства, по формуле

 

, (2)

 

где О ₁ – остаток незавершенного производства на начало месяца;

– произведено затрат на производство продукции за месяц (дебетовый оборот по счету для учета затрат производства);

О ₂ – остаток незавершенного производства на конец месяца;

Р _С/С – списано в расход затрат производства, т. е. на себестоимость выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Следует учесть, что незавершенное производство на конец месяца составило 99500 р., в том числе по продукции «Джем» – 68000 р. и по продукции «Варенье яблочное» – 31500 р.

Задача 21. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:

1. Открыть схемы счетов бухгалтерского учета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты».

2. Изучить приведенные хозяйственные операции производственной организации ОАО «Татьяна» за январь 20__г., записать их в журнал регистрации хозяйственных операций (см. таблицу 9).

3. Выполнить задания 3–7 задачи 20.

 

Исходные данные

1. Сальдо на 1 января 20__ г. по счету 20 «Основное производство» (незавершенное производство) составило 20000 р.

2. За январь 20__ г. в ОАО «Татьяна» совершены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. Списаны материалы по учетным ценам, израсходованные в основном производстве на изготовление продукции, на сумму 5000000 р.

Операция 2. Списаны материалы по учетным ценам, израсходованные в автотранспортном хозяйстве (во вспомогательном производстве), на сумму 900000 р.

Операция 3. Списаны материалы по учетным ценам, израсходованные на общехозяйственные нужды, на сумму 500000 р.

Операция 4. Списаны материалы по учетным ценам, израсходованные на общепроизводственные цели, на сумму 250000 р.

Операция 5. Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости материалов, израсходованные за январь 20__ г. Суммы отклонений определить на основании операций 1–4, если средний процент отрицательных отклонений в стоимости материалов по расчету за текущий месяц составил 5,6800 %.

Операция 6. Начислена заработная плата по ставкам и расценкам производственным рабочим за изготовление продукции в основном производстве в сумме 7000000 р.

Операция 7. Начислена заработная плата по ставкам и расценкам водителям автотранспортных средств организации, как основным работникам вспомогательного производства, в сумме 3000000 р.

Операция 8. Начислена заработная плата персоналу цехов, осуществляющему общее управление производством продукции в цехе, на сумму 2000000 р.

Операция 9. Начислена заработная плата аппарату управления организации в сумме 6000000 р.

Операция 10. Произведены за счет нанимателя отчисления от начисленной заработной платы в ФСЗН и в Белгосстрах. Суммы определить по данным операций 6–9 и установленным ставкам отчислений на социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве согласно действующему законодательству.

Операция 11. Приняты по акту выполненные работы по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей автотранспортного хозяйства ОАО «Татьяна» и начислена задолженность сторонней организацией:

· стоимость услуг по тарифам без НДС – 250000 р.;

· ставка НДС на приобретенные услуги – 20 %. Определить сумму НДС и сумму к оплате.

Операция 12. Начислена амортизация основных средств:

· технологического оборудования и здания производственного цеха основного производства на сумму 340000 р.;

· автотранспортных средств и здания вспомогательного производства на сумму 200000 р.;

· объектов основных средств общехозяйственного назначения на сумму 120000 р.

Операция 13. Начислен экологический налог (включается в себестоимость продукции как косвенные затраты) на сумму 40000 р.

Операция 14. Начислено сторонним организациям за потребление электроэнергии и коммунальные услуги по тарифам без НДС:

· в основном производстве – 180000 р.;

· на общехозяйственные цели – 100000 р.

· ставка НДС на приобретенные услуги – 20 %. Определить сумму НДС и сумму к оплате.

Операция 15. По авансовым отчетам водителей израсходовано и с подотчета списаны командировочные расходы на сумму 460000 р. В том числе на расходы автотранспортного хозяйства списана сумма расходов без НДС 450000 р. и учтен НДС по приобретенным услугам, оплаченный из подотчетных сумм, – 10000 р.

Операция 16. По авансовым отчетам работников аппарата управления израсходовано и с подотчета списаны командировочные расходы на сумму 600000 р. В том числе на расходы организации списана сумма расходов без НДС 520000 р. и учтен НДС на приобретенные услуги, оплаченный из подотчетных сумм, – 80000 р.

Операция 17. Начислен налог на землю (включается в себестоимость продукции как косвенные затраты) на сумму 25000 р.

Операция 18. Используя данные бухгалтерского учета, по форме таблицы 20 составить расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных (косвенных) расходов между видами производств и списать их. Согласно учетной политике организации ОАО «Татьяна» косвенные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (операции 6 и 7).

Операция 19. Используя данные бухгалтерского учета, по балансовой увязке учетных показателей по формуле (2) рассчитать и списать производственную фактическую себестоимость продукции, выпущенной из основного производства. Следует учесть, что незавершенное производство на конец месяца составило 50000 р.

Операция 20. Используя данные бухгалтерского учета, определить себестоимость транспортных услуг вспомогательного производства и списать следующим образом:

· на коммерческие расходы, как транспортные расходы по доставке продукции покупателям собственным транспортом, в размере 90 % от общей суммы затрат;

· как себестоимость реализованных транспортных услуг заказчикам – оставшуюся сумму затрат.

Указать возможные варианты списания фактической себестоимости продукции (работ, услуг) вспомогательного производства в бухгалтерском учете.

Задача 22. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:

1. Дать классификацию и объяснить назначение бухгалтерских счетов, приведенных в таблице 21.

2. Открыть схемы этих счетов, произвести записи показателей по этим счетам и объяснить их значение.

3. Определить отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) себестоимости выпущенной продукции (произведенных работ, оказанных услуг) за январь 20__ г., объяснить порядок его закрытия на сумму экономии и перерасхода.

4. Определить сальдо на 1 февраля 20__ г. по другим счетам, указать в какой оценке и в каком разделе бухгалтерского баланса оно отражается.

Исходные данные

Информация по счетам бухгалтерского учета выпуска продукции (работ, услуг), готовой продукции и товаров отгруженных приведена в таблице 21.

Таблица 21