Методы начисления амортизации ОС и отражение ее в учете

Амортизация – постепенное перенесение стоимости ОС в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ, услуг. Амортизация начисляется на объекты ОС, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Амортизация объектов ОС начисляется в течение нормативного срока их службы, который определяется самой организацией.

В соответствии с п.18 ПБУ 6/01 начисление амортизации по объектам ОС, принадлежащим организации, производится одним из след.способов: -линейным; -способ уменьшаемого остатка; -способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; -способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Линейный сп. Годовая сумма амортиз.отчислений определяется на основе первонач.стоимости ОС и нормы амортиз., исчисленной исходя из срока полезного использования (СПИ-период в течение которого объект ОС приносит экономические выгоды). Первонач.стоим-ть / срок пол. Исп-ия.

Способ уменьшаемого остатка. Амортиз.начисляется исходя из остаточной стоимости на нач.отч.года и нормы амортиз., исчисленного на основе СПИ этого обекта и коэф-та ускорения. Остаточн. Ст-ть объекта / СПИ.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. (Первонач.ст-ть * остаток лет до конца СПИ) / сумма чисел лет СПИ. Способом списания стоимости пропорционально объему продукции. (Первонач. Стть об-та * объем прод-ии произведенной за отчтный период) / объем прод-и произведенной за весь СПИ.

Суммы начисленных амортиз.по объектам ОС отражаются по Кт02 и Дт счетов затрат в зависимости от места эксплуатации ОС:тПо оборудованиям основных и вспомогат.цехов, по ОС общехоз.назначения- Дт25 Кт02

По ОС, используемым при строительстве хозспособом- Дт08.3 Кт 02. При продаже ГП- Дт44 Кт 02. По ОС, сданным в аренду Дт91.2 Кт 02 (если доходы от аренды не явл-ся доходами по обычным видам деят-ти); Дт90.2(20) Кт02 (если являются).

Организация синтетического учета поступления материальных ценностей.

Для синтетического учета наличия и движения, собственных материальных ценностей предназначены счета: 10 «Материалы», 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретения материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Синтетический учет может вестись либо на счете 10 (по фактической с/с), либо на счетах 10, 15, 16 (по учетным ценам).

1 способ. приобретение материалов за плату Д 10 К 60 – сумма фактических затрат минус НДС (счет поставщика, приходный ордер, форма № М-4) Д 19 К 60 – отражен НДС (счет-фактура, приходный ордер, форма №М-4); получение материалов безвозмездно (договор дарения) Д 10 К 98.2 – по рыночной стоимости (приходный ордер, форма №М-4) Через некоторое время, счет 98 закрывается: Д 98.2 К 91.1;

получение материалов, в качестве вклада в уставный капитал Д 10 К 75 – по согласованной стоимости между учредителями (приходный ордер форма №М-4, акт о приемке материалов, форма №М-7)

2 способ (оценка материалов по учетным ценам, с применением счетов 15 и 16). Д 15 (фактическая себестоимость) К 60, 75, 98.2, 23, 25(в зависимости от канала приобретения) – приобретение материалов по учетным ценам Д 19 К 60 – отражен НДС. Д 10 К 15 – принят к учету материал по учетной цене. На счете 15 имеем отклонение фактической цены от учетной, этот счет закрываем и принимаем к учету отклонение: Д 16 К 15 или Д 15 К 16 в зависимости от суммы. Счет 16 закрывается только после того, как материал пошел в расход, закрывается на тот же счет, куда уходят материалы. Д 20 К 10 – отправили материалы в производство. Д 20 К 16 – если счет 16 стоял по кредиту – списано отклонение. Д 20 К 16 – красное сторно – если счет 16 стоял по дебету.

БИЛЕТ № 18

1. Учет расходов на восстановление основных средств.

Восстановление основных средств осуществляется в результате проведения работ по их ремонту, модернизации и реконструкции. Учет затрат на капитальный ремонт производится по отдельным объектам или группам основных средств. Затраты на ремонт сданных или полученных в аренду объектов основных средств осуществляются в соответствии с условиями заключенного договора аренды за счет арендодателя или арендатора. Затраты, производимые по условиям договора, отражаются проводкой: Дт сч. 91-2 - Кт сч. 60,76 - у арендодателя (когда сдача в аренду не является предметом деятельности организации); Дт сч. 20, 23, 25, 26 – Кт сч. 60, 76 - у арендатора.

Для равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств на затраты производства предприятия сферы ЖКХ в своей учетной политике могут предусмотреть создание резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, который создается путем ежемесячного включения в затраты производства суммы отчислений, рассчитанной исходя из годовой сметной стоимости ремонтных работ.

Образование резерва на ремонт отражается следующими записями: Образование резерва на ремонт Дт20, 23 …Кт 96. Списание расходов на ремонт за счет средств резерва Дт 96 Кт 60, 76,10…

Затраты по модернизации и реконструкции учитываются в течение срока их производства на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По окончании данных работ затраты по ним списываются: Дт 01 – Кт 08 - на увеличение первоначальной стоимости реконструируемого или модернизируемого объекта, если данные работы улучшают ранее существовавшие технические показатели объекта.