Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Топ:
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
История развития методов оптимизации: теорема Куна-Таккера, метод Лагранжа, роль выпуклости в оптимизации...
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Интересное:
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Уполаживание и террасирование склонов: Если глубина оврага более 5 м необходимо устройство берм. Варианты использования оврагов для градостроительных целей...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Дисциплины:
2017-12-21 | 581 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Оценка динамики денежных потоков включает изучение динамики совокупного положительного денежного потока и совокупного отрицательного денежного потока от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а так же факторов, которые оказали влияние на те или иные отклонения.
Текущая (основная) деятельность – получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные полученные проценты по кредитам и займам.
Инвестиционная деятельность – движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
Финансовая деятельность – получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.
При анализе используются методы горизонтального и вертикального анализа. Результатами проведения горизонтального анализа являются абсолютные и относительные отклонения по определенным статьям.
Абсолютные отклонения представляют собой разницу между значениями по определенной статье, на конец и на начало анализа определенного периода.
Относительное отклонение характеризует темп роста за период и выражается в процентах.
Вертикальный анализ позволяет установить долю отдельных статей по поступлению и расходованию денежных средств в их общей массе (совокупное поступление и совокупное расходование денежных средств за период). Данные для проведения анализа берутся из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» (Приложение 22) и «Отчета о движении денежных средств». Оценка динамики общего поступления и выбытия денежных средств на расчетном счете и в кассе ООО «АСТ» представлена в таблице 4.
|
Таблица 4. Оценка динамики общего поступления и выбытия денежных средств в ООО «АСТ»
Показатели | Отклонение (+,–) | Темп роста, % | ||
Остатки на начало периода | ||||
Касса | 117,6 | 131,2 | +13,6 | 111,5 |
Расчетный счет | 183,4 | 397,8 | +214,4 | 216,9 |
Всего | +228 | 175,7 | ||
Поступление денежных средств | ||||
Касса | +8874 | 186,4 | ||
Расчетный счет | +11500 | 137,2 | ||
Всего | +20374 | 149,5 | ||
Списание денежных средств | ||||
Касса | +8734 | 185,6 | ||
Расчетный счет | +11395 | |||
Всего | +20129 | 149,1 | ||
Остатки на конец периода | ||||
Касса | 173,6 | 327,2 | +153,6 | 188,5 |
Расчетный счет | 355,4 | 674,8 | +319,4 | 189,8 |
Всего | +473 | 189,4 |
Оценка динамики денежных потоков показала, что за период 2012–2013 гг. произошло увеличение совокупного положительного денежного потока на 20374 тыс. руб., из которых увеличение поступлений в кассе 8874 тыс. руб. и на расчетном счете 11500 тыс. руб. Выбытие денежных средств тоже увеличилось как в кассе так и на расчетном счете на 20129 тыс. руб. Остатки на конец 2008 г. увеличились в целом на 473 тыс. руб. или 189,4%. Из них остатки по кассе увеличились на 153,6 тыс. руб., а остатки на расчетном счете – 319,4 тыс. руб.
Рис. 6. Динамика общего поступления денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО «АСТ»
На основании рисунка видно, что основная часть поступлений денежных средств как в 2012 г. так и в 2013г. приходится на поступление на расчетный счет. Поступления в 2008 г. увеличились и в кассе и на расчетном счете, но значительная доля увеличения поступлений произошла на расчетном счете.
На рисунке 7 представлено графическое изображение общего выбытия денежных средств в кассе и на расчетном счете.
Рис. 7. Динамика общего выбытия денежных средств в кассе и на расчетном счете в ООО «АСТ»
По данным рисунка видно, что выбытие денежных средств так же как и поступление в основной части производятся по расчетному счету.
|
Для более конкретизированного анализа по выбытию и поступлению денежных средств используется оценка динамики денежных средств по видам деятельности представленная в таблице 5.
Таблица 5. Оценка динамики денежных потоков по видам деятельности ООО «АСТ» за 2012–2013 гг.
Показатели | Сумма денежных средств | Абсолютное отклонение, т.р. | Темп роста, % | ||
2012 г. | 2013г. | ||||
Движение денежных средств от текущей деятельности | |||||
Общее поступление денежных средств, в т.ч.: | 149,34 | ||||
Выручка от реализации товаров и услуг | 149,08 | ||||
Прочие поступления | 194,53 | ||||
Расходования денежных средств, в т.ч.: | 133,8 | ||||
Оплата поставщикам | 130,04 | ||||
Оплата труда | 134,06 | ||||
Расчеты по налогам и сборам | 106,85 | ||||
Выплата дивидендов | - | - | |||
Отчисления в государственные внебюджетные фонды | 129,89 | ||||
Выплата подотчетных сумм | 109,74 | ||||
Прочие выплаты | 121,59 | ||||
Чистый прирост | -1666 | - | |||
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | |||||
Поступление денежных средств, в т.ч. | - | - | - | - | |
Расходование денежных средств: | -1300 | -33,33 | |||
Приобретение основных средств | -1600 | -17,94 | |||
Займы, предоставленные другим организациям | - | -300 | - | ||
Чистый прирост | -1950 | -650 | -1300 | -33,33 | |
По данным таблицы можно сказать, что на увеличение положительного денежного потока повлиял такой фактор как выручка от реализации товаров (увеличилась на 14788 т.р. и 149,08%). Так же вместе с увеличением положительного потока увеличился и отрицательный так оплата поставщикам увеличилась на 6589 тыс. руб., а так же за счет приема на работу дополнительных сотрудников увеличился фонд заработной платы на 2055 тыс. руб., но не смотря на увеличение отрицательного ДП, результат от текущей деятельности в 2008 г. получился положительный.
От финансовой деятельности произошел отток денежных средств, но это можно считать как положительный фактор, так как привлеченные заемные средства в 2008 г. были погашены на 108,37%, а значит, за счет положительного денежного потока от текущей деятельности была погашена часть задолженности 2012 г. Следовательно финансовое положение предприятия улучшилось и оно может покрывать свои обязательства.
|
От инвестиционной деятельности в 202013 г. так же как и в 2012 г. образовался отток денежных средств, но в 2008 г. на 1300 тыс. руб. меньше.
Финансовая деятельность ориентирована на формирование капитала, привлечение заемных источников средств, что требует их обязательного возврата в точно определенный срок. Поэтому предприятие должно заранее спрогнозировать будущие расходы, чтобы избежать дефицитного денежного потока по всем направлениям деятельности.
Оценка структуры денежных потоков предполагает структуру анализа положительного и отрицательного денежного потоков по направлениям деятельности.
При этом составляется расчет удельного веса элементов положительных и отрицательных денежных средств в общем объеме за отчетный период.
Таблица 6. Оценка структуры движения денежных средств ООО «АСТ» за 2012–2013гг.
Показатель | Структура, % | |
2012 г. | 2013 г | |
1. Денежные средства от текущей деятельности | ||
1.1 Поступление денежных средств | 73,6 | 73,6 |
1.2 Расходование денежных средств | 78,1 | |
2. Движение средств от инвестиционной деятельности | ||
2.1 Расходование денежных средств | 4,8 | 1,1 |
3. Движение денежных средств от финансовой деятельности | ||
3.1 Поступление денежных средств | 26,4 | 26,4 |
3.2 Расходование денежных средств | 17,1 | 28,9 |
Оценка структуры показала, что основная доля денежных средств как в 2012 г. так и в 2013 г. приходится на текущую деятельность. В 2013 г. существенную долю составляет сформированный чистый денежный поток именно от текущей деятельности, который частично компенсировал дефицит денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности, а в 2012 г. чистый денежный поток от финансовой деятельности покрыл недостаток средств поступивших от текущей деятельности, образовавшийся от превышения в 2012 г. расходов над доходами от текущей деятельности. В 2013 г. увеличилась структура расходов денежных средств от финансовой деятельности, а от текущей деятельности снизилась, это говорит о том что свободные средства были направлены на погашение кредитов.
Практическая часть
|
1. Составить учетную политику предприятия (только в части темы курсовой работы)
2. Составить журнал хозяйственных операций.
3. Составить необходимые бухгалтерские проводки.
4. Открыть счета бухгалтерского учета, внести начальное сальдо в произвольной форме или по возможности в учетных регистрах.
5. Произвести подсчет оборотов.
6. Вывести сальдо на конец отчетного периода.
7. Составить оборотно – сальдовую ведомость и главную книгу.
8. Хозяйственные операции оформить первичными документами (только в части темы курсовой работы)
9. Произвести расчет налогов и сборов по варианту задания.
10. Заполнить формы Бухгалтерской отчетности.
Исходные данные:
1. ООО «Перевозчик» осуществляет деятельность по перевозке грузов и пассажиров автобусами малой вместимости, является плательщиком всех основных видов налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль, платежи в социальные внебюджетные фонды).
2. Реквизиты ООО «Перевозчик» следующие:
3. ИНН (индивидуальный идентификационный номер): 2365085132
4. КПП (код причины постановки на учет): 236501001
5. ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций): 60572049
6. ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности): 60.23 – Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта; 60.24 – Деятельность автомобильного грузового транспорта.
7. ОКОПФ (общероссийский классификатор организационно–правовых форм): 65 – общество с ограниченной ответственностью
8. ОКФС (общероссийский классификатор форм собственности): 16 – частная собственность
9. Местонахождение: 352800, Краснодарский край, г. Туапсе, ул. Бондаренко, 14
10. Банковские реквизиты: расчетный счет 40702810030050000231 в Краснодарском отделении № 8619 в г. Краснодар, корр. счет 30101810100000000602, БИК 040349602
Таблица 4 - Начальное сальдо по счетам ООО «Перевозчик» на 01 января
№ счета | Наименование счета | Сумма | |
Дебет | Кредит | ||
Основные средства | 2190000,00 | ||
Амортизация основных средств | 542614,00 | ||
Материалы | 1087230,00 | ||
Касса | 10000,00 | ||
Расчетные счета | 2398700,00 | ||
60/1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1224267,00 | |
60/2 | Расчеты с поставщиками по авансам полученным | 50000,00 | |
62/1 | Расчеты с покупателями | 325000,00 | |
62/2 | Расчеты с покупателями по авансам полученным | 100000,00 | |
Расчеты по налогам и сборам | 1296000,00 | ||
Расчеты по социальному и пенсионному обеспечению | 151000,00 | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) | 558000,00 | ||
Расчеты с подотчетными лицами (Карпова) | 2100,00 | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 53000,00 | ||
Уставный капитал | 50000,00 | ||
Нераспределенная прибыль | 2088149,00 | ||
Итого Баланс | 6063030,00 | 6063030,00 |
|
Хозяйственные операции ООО «Перевозчик» за 1 квартал представлены в Приложении 1.
Синтетические счета
|
|
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!