Схема 8. Автоматизированная форма учета

Рассмотрим на условном цифровом примере порядок отражения хозяйственных операций за отчетный месяц в разных формах бухгалтерского учета.

ООО "Строймонтаж", выполняющее работы по монтажу оборудования, по состоянию на 01.01.20ХХг. имеет следующие остатки по счетам:

N счета	Наименование счета	Остаток, руб.
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Материалы	1 200
	Расчетные счета
	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)
	Уставный капитал	1 500
	Нераспределенная прибыль
	Расчеты с персоналом по оплате труда	1 000
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

За январь произошли хозяйственные операции, представленные ниже. Определим корреспондирующие счета по этим операциям, запишем их в журнал регистрации хозяйственных операций.

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХг.

 

N оп.	Дата	Документ и краткое содержание операции	Корреспонди-рующие счета	Сумма, Руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
1.	8.01	Лимитно-заборные карты № 1-4. Отпущены материалы в производство
2.	16.01	Расчетно-платежная ведомость. Начислена зарплата за текущий месяц
3.	16.01	Расчетно-платежная ведомость. Начислен налог на доходы с зарплаты
4.	16.01	Расчет бухгалтерии. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение за счет себестоимости продукции
5.	18.01	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств
6.	20.01	Счет. Предъявлен заказчику счет за выполненные работы по монтажу				1 800
7.	20.01	Расчет. Начислен НДС по выполненным работам
8.	22.01	Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет от заказчика				1 800
9.	23.01	Расчет. Списаны затраты по реализованным работам				1 100
10.	24.01	Приходный кассовый ордер. Получено в кассу на выдачу зарплаты за прошлый месяц				1 000
11.	24.01	Расчетно-платежная ведомость. Выдана зарплата за прошлый месяц				1 000
12.	24.01	Платежное поручение. Перечислены взносы на социальное страхование и обеспечение за прошлый месяц
13.	31.01	Расчет. Определена и списана прибыль за текущий месяц
14.	31.01	Расчет. Начислен налог на прибыль за текущий месяц
		Всего

 

 

Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций за отчетный месяц при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета в следующей последовательности.

1) Составим мемориальные ордера за январь 20ХХг., используя исходные данные:

Мемориальный ордер № 1

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Лимитно-заборные карты № 1-4	20	10	400
Итого:			400

08.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 4 листах

Мемориальный ордер № 2

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Расчетно-платежная ведомость	20	70	500
Итого:			500

16.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 3

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Расчетно-платежная ведомость	70	68	50
Итого:			50

16.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 4

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Расчет бухгалтерии	20	69	190
Итого:			190

16.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 5

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Расчет амортизации основных средств	20	02	10
Итого:			10

18.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 6

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Счет	62	90	1800
Итого:			1800

20.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 7

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Расчет НДС	90	68	300
Итого:			300

20.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 8

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Выписка из расчетного счета	51	62	1800
Итого:			1800

22.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 9

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Расчет себестоимости работ	90	20	1100
Итого:			1100

23.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 10

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Приходный кассовый ордер	50	51	1000
Итого:			1000

24.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 11

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Расчетно-платежная ведомость	70	50	1000
Итого:			1000

24.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 12

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Выписка из расчетного счета	69	51	400
Итого:			400

24.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 13

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Расчет прибыли	90	99	400
Итого:			400

31.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

Мемориальный ордер № 14

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи)	По дебету счета	По кредиту счета	Сумма
Расчет налога на прибыль	99	68	120
Итого:			120

31.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

 

2) Зарегистрируем в журнале мемориальные ордера:

Регистрационный журнал за январь 20ХХ г.

Порядковый номер мемориального ордера	Дата	Сумма
1	8.01	400
2	16.01	500
3	16.01	50
4	16.01	190
5	18.01	10
6	20.01	1800
7	20.01	300
8	22.01	1800
9	23.01	1100
10	24.01	1000
11	24.01	100
12	24.01	400
13	31.01	400
14	31.01	120
Итого		9070

3) На основании мемориальных ордеров сделаем записи в Главную книгу счетов за январь:

Дебет Главная книга - счет 01 Кредит

Дата

N мемориального ордера

С кредита счетов

Итого по дебету

Дата

N мемориального ордера

В дебет счетов

Итого по кредиту

Оборот

Оборот

 

Дебет Главная книга - счет 02 Кредит

Дата

N мемориального ордера

С кредита счетов

Итого по дебету

Дата

N мемориального ордера

В дебет счетов

Итого по кредиту

№ 20

18

5

10

10

Оборот

Оборот

10

10

 

Дебет Главная книга – счет 10 Кредит

Дата

N мемориального ордера

С кредита счетов

Итого по дебету

Дата

N мемориального ордера

В дебет счетов

Итого по кредиту

№ 20

8

1

400

400

Оборот

Оборот

400

400

 

Дебет Главная книга - счет 20 Кредит

Дата	N мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	Дата	N мемориального ордера	В дебет счетов	Итого по кредиту
№ 10	№ 70	№ 69	№ 02	№ 90
8 16 16 18	1 2 4 5	400	500	190	10	400 500 190 10	23	9	1100				1100
Оборот	400	500	190	10	1100	Оборот	1100				1100

 

Дебет Главная книга – счет 50 Кредит

Дата	N мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	Дата	N мемориального ордера	В дебет счетов	Итого по кредиту
№ 51				№ 70
24	10	1000				1000	24	11	1000				1000
Оборот	1000				1000	Оборот	1000				1000

 

Дебет Главная книга - счет 51 Кредит

Дата	N мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	Дата	N мемориального ордера	В дебет счетов	Итого по кредиту
№ 62				№ 50	№ 69
22	8	1800				1800	24 24	10 11	1000	400			1000 400
Оборот	1800				1800	Оборот	1000	400			1400

 

Дебет Главная книга - счет 62 Кредит

Дата	N мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	Дата	N мемориального ордера	В дебет счетов	Итого по кредиту
№ 90				№ 51
20	6	1800				1800	22	8	1800				1800
Оборот	1800				1800	Оборот	1800				1800

 

Дебет Главная книга - счет 68 Кредит

Дата	N мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	Дата	N мемориального ордера	В дебет счетов	Итого по кредиту
				№ 70	№ 90	№ 99
							16 20 31	3 7 14	50	300	120		50 300 120
Оборот						Оборот	50	300	120		470

 

Дебет Главная книга - счет 69 Кредит

Дата	N мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	Дата	N мемориального ордера	В дебет счетов	Итого по кредиту
№ 51				№ 20
24	12	400				400	16	4	190				190
Оборот	400				400	Оборот	190				190

 

Дебет Главная книга - счет 70 Кредит

Дата	N мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	Дата	N мемориального ордера	В дебет счетов	Итого по кредиту
№ 68	№ 50			№ 20
16 24	3 11	50	1000			50 1000	16	2	500				500
Оборот	50	1000			1050	Оборот	500				500

 

Дебет Главная книга - счет 80 Кредит

Дата

N мемориального ордера

С кредита счетов

Итого по дебету

Дата

N мемориального ордера

В дебет счетов

Итого по кредиту

Оборот

 

Дебет Главная книга - счет 84 Кредит

Дата

N мемориального ордера

С кредита счетов

Итого по дебету

Дата

N мемориального ордера

В дебет счетов

Итого по кредиту

Оборот

 

Дебет Главная книга - счет 90 Кредит

Дата	N мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	Дата	N мемориального ордера	В дебет счетов	Итого по кредиту
№ 68	№ 20	№ 99		№ 62
20 23 31	7 9 13	300	1100	400		300 1100 400	20	6	1800				1800
Оборот	300	1100	400		1800	Оборот	1800				1800

 

Дебет Главная книга - счет 99 Кредит

Дата	N мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	Дата	N мемориального ордера	В дебет счетов	Итого по кредиту
№68				№ 90
31	14	120				120	31	13	400				400
Оборот	120				120	Оборот	400				400

 

4) На основании исходных остатков по счетам и данных о движении имущества и обязательств, отраженных на счетах Главной книги, составим оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь и определим в ней остатки на конец месяца:

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20ХХг.

 

N	Наименование счета	Сальдо на 1января	Оборот за январь	Сальдо на 1 февраля
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства	600		-	-	600
	Амортизация основных средств		200	-	10		210
	Материалы	1200		-	400	800
	Основное производство	-		1100	1100	-
	Касса	-		1000	1000	-
	Расчетный счет	900		1800	1400	1300
	Расчеты с покупателями и заказчиками	500		1800	1800	500
	Расчеты по налогам и сборам			-	470		470
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		400	400	190		190
	Расчеты с персоналом по оплате труда		1000	1050	500		450
	Уставный капитал		1500	-	-		1500
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		100	-	-		100
	Продажи			1800	1800
	Прибыли и убытки			120	400		280
	Итого:	3000	3000	9070	9070	3200	3200

 

5) На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составим бухгалтерский баланс на 01.01.ХХ г. и 01.02.ХХ г.

 

Баланс ООО "Строймонтаж"

 

А К Т И В	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства (01, 02, 03)		400	390
в том числе:
Здания, машины и оборудование
Итого по разделу I.......................		400	390
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы...................................		1200	800
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16)		1200	800
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		500	500
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 63)..		500	500
Денежные средства........................		900	1300
в том числе:
расчетные счета (51)..................		900	1300
Итого по разделу II..............		2600	2600
БАЛАНС		3000	2990

 

 

П А С С И В	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)....................		1500	1500
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)		100	100
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)		х	280
Итого по разделу III............		1600	1880
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность................		1400	1110
в том числе:
задолженность перед персоналом организации (70)		1000	450
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)		400	190
задолженность перед бюджетом (68).		-	470
Итого по разделу V............		1400	1110
БАЛАНС		3000	2990

 

Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций за отчетный месяц при форме бухгалтерского учета «Журнал-Главная» в следующей последовательности.

1) Заполним книгу «Журнал – Главная», используя исходные данные.

Журнал - Главная книга за январь 20ХХ г		Кредит											1000		400			1400
Дебет	900								1800							1800	1300
	Кредит												1000				1000
Дебет											1000					1000	-
	Кредит										1100						1100
Дебет	-	400	500		190	10										1100	-
	Кредит		400														400
Дебет	1200															-	800
	Кредит	200					10										10	210
Дебет																-
	Кредит																-
Дебет	600															-	600
Сумма		400	500	50	190	10	1800	300	1800	1100	1000	1000	400	400	120	9070	2990
Содержание операции	Сальдо на 01.01.20ХХг.	Отпущены материалы	Начислена зарплата	Начислен налог с зарпл.	Начислены соц.взносы	Начислена амортизация	Предъявлен счет заказч.	Начислен НДС с выручки	Поступило от заказчика	Списаны затраты	Получено в кассу	Выдана зарплата	Перечислены соц.взносы	Определена прибыль	Начислен налог на приб.	Оборот за январь 20ХХг.	Сальдо на 01.02.20ХХг.
N оп

 

Продолжение Журнал - Главной книги за январь 20ХХ г
	Кредит														400		400	280
Дебет															120	120
	Кредит							1800									1800
Дебет								300		1100				400		1800
	Кредит	100															-	100
Дебет																-
	Кредит	1500															-	1500
Дебет																-
	Кредит	1000		500													500	450
Дебет				50								1000				1050
	Кредит	400				190											190	190
Дебет