Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Топ:
Процедура выполнения команд. Рабочий цикл процессора: Функционирование процессора в основном состоит из повторяющихся рабочих циклов, каждый из которых соответствует...
Установка замедленного коксования: Чем выше температура и ниже давление, тем место разрыва углеродной цепи всё больше смещается к её концу и значительно возрастает...
Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...
Интересное:
Влияние предпринимательской среды на эффективное функционирование предприятия: Предпринимательская среда – это совокупность внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на функционирование фирмы...
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Уполаживание и террасирование склонов: Если глубина оврага более 5 м необходимо устройство берм. Варианты использования оврагов для градостроительных целей...
Дисциплины:
2017-12-21 | 165 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Методы расчета денежного потока
Определение денежного потока
Рис. 1. Определение денежного потока
В системе бухгалтерского учета денежный поток формируется на счетах учета денежных средств 50, 51 как сальдо между входящим и исходящим остатками. При этом оборот по дебету счетов является поступлением денежных средств (Cash Inflow), а оборот по кредиту – выбытием (Cash Outflow). Этот подход к расчету денежного потока можно назвать техническим. Если бы момент совершения хозяйственной операции всегда совпадал с моментом оплаты, а инвестиционная и финансовая деятельность отсутствовала, то сумма, которая остается на счете, была бы равна сумме нераспределенной прибыли и начисленной амортизации. Это вытекает из того, что в цене продаваемого продукта или товара содержится только 2 элемента, которые не подлежат возврату владельцам ресурсов: это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (нераспределенная, или реинвестированная) и амортизация. Поэтому существует второй подход к расчету денежного потока, который можно назвать аналитическим: как сумма прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и амортизации. Эта сумма часто называется величиной средств, направляемых на самофинансирование. Алгоритм расчета денежных потоков будет рассмотрен в разделе 1.3.
Владельцами ресурсов, претендующими на распределение денежного потока, являются:
Поставщики сырья, материалов и услуг,
Поставщики основных средств и других внеоборотных активов,
Персонал компании – поставщики трудовых ресурсов,
Банки – поставщики заемных финансовых ресурсов,
Собственники – поставщики акционерного капитала.
|
Кроме того, в распределении денежного потока участвует государство, изымая часть денежного потока в виде налогов.
В Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) дается следующее определение: «Потоки денежных средств – это притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов» (МСФО (IAS) 7»Отчеты о движении денежных средств»).
В проекте ПБУ «Отчеты о движении денежных средств» (по состоянию на сентябрь 2010 г.) дается аналогичное определение: «Денежными потоками организации является движение (платежи организации и поступления в организацию) денежных средств и краткосрочных высоколиквидных финансовых вложений, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты)».
В проекте приведены примеры некоторых денежных операций, которые нельзя рассматривать как денежный поток:
1) платежи денежных средств в связи с их инвестированием в денежные эквиваленты;
2) поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
3) обмен одной формы денежных средств или денежных эквивалентов на другую форму (за исключением сальдовых потерь или выгод от операции);
4) валютно-обменные операции (за исключением сальдовых потерь или выгод от операции);
5) иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие только структуру денежных средств или денежных эквивалентов организации, но не изменяющие их общую величину.
Коммерческая организация самостоятельно распоряжается денежными средствами и определяет направления денежных потоков. Однако, поскольку эта сфера деятельности затрагивает интересы множества лиц (ее работников, партнеров, кредитных и других финансовых организаций), в исключительных случаях, при недостаточности денежных средств, в процесс их распределения вмешивается государство. Статьей 855 ГК РФ установлен порядок удовлетворения всех предъявленных к предприятию требований и очередность списания денежных средств. Общий порядок следующий: работники, внебюджетные фонды, платежи в бюджет, обязательства перед поставщиками и кредиторами, прочие обязательства (в том числе перед собственниками компании).
|
|
|
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!