Учет у доверительного управляющего

Получение имущества от учредителя управления осуществляется по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного

управления имуществом в силу.

Доверительный управляющий продолжает начислять амортизацию на полученное имущество в общеустановленном порядке.

 

Созданная в процессе доверительного управления имуществом готовая продукция, выполненные работы, оказанные услуги, а также приобретение финансовых вложений, материально-производственные запасов, создание и приобретение основных средств, нематериальных активов и др. отражается в бухгалтерском учете в общем порядке, установленном соответствующими нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету.

ППри прекращении договора доверительный управляющий производит возврат имущества, ранее полученного в доверительное управление, а также вновь созданного или приобретенного, остатков денежных средств. Суммы начисленной амортизации также подлежат передаче (возврату).

 

Расходы доверительного управляющего по осуществлению деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, как расходы по обычным видам деятельности учитываются на счетах учета затрат по каждому договору обособленно.

 

Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, признаются доходами от обычных видов деятельности.

Начисление и перечисление причитающихся сумм убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды признается прочими расходами.

 

Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные действия по отношению к имуществу, переданному в доверительное управление, то отражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществляется в общеустановленном порядке.

 

При прекращении договора доверительным управляющим осуществляются операции по погашению имеющихся обязательств, закрытию расчетного счета, оборотов по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», в связи с возвратом учредителю управления остатков денежных средств и имущества согласно условиям договора, а также другие операции, предусмотренные договором доверительного управления имуществом при его прекращении.

 

Учет у доверительного управляющего

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Получение имущества
	Отражено получение объектов имущества	01,04,58,51	79.3
	Отражено получение сумм начисленной амортизации	79.3	02,05
	Расходы
	Начисление амортизации	20,23,25,26,44	02,05
	Отражение затрат, связанных с договором	20,23,25,26,44	10,70,69…
	Начислены суммы убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды	91.2	79.3
	Перечислены начисленные суммы	79.3
	Доходы
	Отражена сумма вознаграждения, причитающаяся доверительному управляющему	79.3	90.1
	Списаны затраты, связанные с договором	90.2	20,26,44
	Возврат имущества
	Возврат ранее полученного имущества учредителю управления, а также передача вновь созданного или приобретенного имущества	79.3	01,04,58,51
	Передача сумм начисленной амортизации	02,05	79.3

По договору доверительного управления могут быть переданы денежные средства. Доверительный управляющий обязан открыть новый расчетный счет для этих денежных средств.

 

Учет расчетов по посредническим операциям

К посредническим операциям и сделкам относится деятельность организации, выступающей в роли посредника: комиссионера, поверенного или агента соответственно по договору комиссии, поручения или агентскому договору.

 

Отношения сторон по указанным договорам регулируются главами 49 «Поручение», 51 «Комиссия», 52 «Агентирование» ГК РФ.

Из положений ГК РФ следует, что предметом посреднических договоров могут являться как приобретение и реализация товаров, так и оказание услуг, а также совершение других юридических действий посредником по поручению другого лица.

Посреднические операции являются возмездными, т.е. предполагают получение посредником платы за свои действия в рамках договора.

 

Договор комиссии.

В соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. Выплата комиссионеру комиссионного вознаграждения является обязанностью комитента. Размер вознаграждения, причитающегося комиссионеру за совершенную сделку, определяется договором.

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии.