Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов

Плательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Бюджетные организации плательщиками данного налога не являются.

Объектами налогообложения являются: песок и песчаногравийные смеси; камень строительный; воды, в том числе минеральные; глины; соли калийные и поваренные; нефть; мел и доломит; железная руда; торф; сапропели; мореный дуб; янтарь; золото.

Налоговая база определяется как фактические объемы добытых перечисленных объектов. Ставки налога приведены в Приложении к НК РБ. По объектам налогообложения устанавливаются лимиты добычи (изъятия). За превышение лимитов применяются 10-кратные ставки.

Налоговым периодом признается календарный квартал. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки с учетом установленных годовых лимитов. Налог уплачивается до 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным кварталом в размере одной четвертой годовой суммы налога. До 20 января следующего года производятся уточнения по фактическим объемам добытых объектов налогообложения и уплаченным суммам, после чего производится либо доплата налога, либо зачет в счет следующих платежей, не исключается возврат налога.

Налог на недвижимость

Плательщиками являются организации, включая иностранные, филиалы, представительства и другие структурные подразделения, а также физические лица. Бюджетные организации не являются плательщиками налога.

Объектом налогообложения является стоимость основных фондов, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений.

Ставки налога: 1 % – на недвижимость юридических лиц; 0,1 % – на недвижимость физических лиц, гаражно-строительных кооперативов, садоводческих товариществ; 2 % – по объектам сверхнормативного незавершенного строительства.

Освобождаются от налогообложения объекты: социально-культурного назначения; жилищный фонд местных Советов, организаций, независимо от форм собственности; производственные фонды организаций обществ инвалидов; основные средства, используемые в предпринимательской деятельности Республиканского государственного объединения «Белпочта»; сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. Перечень этих сооружений определяется Советом Министров Республики Беларусь; приватизированные квартиры в многоквартирных домах и выкупленные квартиры в домах ЖСК (при наличии у плательщика двух и более жилых помещений, освобождается только одна любая); материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь; автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них, которые призваны обслуживать эти дороги; мосты и трубопроводы, пункты обслуживания и охраны мостов, площадки отдыха; основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения; объекты городского благоустройства, содержащиеся за счет средств местных бюджетов; объекты войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь; стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджетов, а также жилищного строительства.

От налогообложения освобождены: пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных членов семьи; здания и сооружения, принадлежащие военнослужащим срочной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»; граждане, собственники жилых домов с надворными постройками, которые расположены в сельской местности, и там проживающие постоянно.

Юридические лица самостоятельно ежеквартально исчисляют и уплачивают исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала в размере 1/4 годовой суммы налога. Физические лица на основании извещений, полученных от налоговых инспекций до 1 августа, уплачивают налог на недвижимость до 15 ноября текущего года.

Земельный налог

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы.

Плательщиками являются юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. Объектом налогообложения является земельный участок.

Для целей налогообложения все земли классифицируются на: земли сельскохозяйственного назначения; земли населенных пунктов (городов, поселков городского типа, сельских населенных пунктов, садоводческих товариществ и дачного строительства); земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного подобного назначения; земли лесного фонда; земли водного фонда.

Исчисление земельного налога производится по различным ставкам, которые зависят от категории земель. По землям, включенным в земельный кадастр, ставки установлены в твердых суммах и зависят от качества и местоположения земель. Ставки налога индексируются с использованием предусмотренных законом коэффициентов. Ставки налога приведены в Приложении к НК РБ. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

При этом земельный налог на участки, входящие в состав земель населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, превышающие по площади установленные нормы отвода, взимается в десятикратном размере.

От уплаты земельного налога освобождаются: заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки; земли историко-культурного назначения, занятые историко-культурными ценностями, которые включены в Государственный список историко-культурных ценностей, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных соответствующим законодательством об охране историко-культурного наследия; земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, а также земли, на которых захоронены радиоактивные материалы и некоторые другие категории земель.

Кроме объектов, от земельного налога освобождены отдельные категории субъектов, в частности: участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица; пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, многодетные семьи (трое и более несовершеннолетних детей); военнослужащие срочной службы; граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты; граждане, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС и проживающие в зонах последующего отселения и с правом на отселение, а также некоторые юридические лица.

Юридические лица самостоятельно исчисляют налог и предоставляют в налоговые органы декларации (расчеты) о сумме налога на текущий год не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам в течение одного месяца со дня их предоставления.

Земельный налог уплачивается юридическими лицами равными частями поквартально не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Физические лица уплачивают налог до 15 ноября текущего года по налоговым извещениям, вручаемым налоговым органом не позднее 1 августа.

Земельный налог, несмотря на то, что это республиканский налог, полностью зачисляется в местные бюджеты.