I. Определение неудовлетворительной структуры бухгалтерского баланса организации.

Оценку удовлетворительности структуры бухг. баланса характеризуют следующие показатели;

ü коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и свевременного погашения срочных обязательств организации;

ü коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для её финансовой устойчивости.

1. Коэффициент текущей ликвидности, определяется отношением всех краткосрочных активов (КА) к краткосрочным обязательствам организации (КО):

КА Раздел II Актива (код 290)

К_т.л. = ----------; К_т.л. = ---------------------------------------;

КО Раздел V Пассива (код 690)

Нормативный показатель коэффициента текущей ликвидности организаций сельского хозяйства — 1,50.

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами,определяется отношением собственного капитала и долгосрочных обязательств за минусом суммы долгосрочных активов к сумме краткосрочных активов хозяйства:

СК+ДО - ДА Р. III.П (код 490) + Р. IV.П. (код5 90) – Р.I.А.(код.190)

К_{обесп.СОК} = ------------------ = ---------------------------------------------------------------------------;

КА Раздел II актива (код 290)

В настоящее время нормативный уровень данного показателя для с/х организаций составляет 0,30.

II. Система показателей для отнесения организации к организациям, неплатёжеспособность которых имеет или проиобретет устойчивый характер.

Основанием для отнесения неплатёжеспособности организации к неплатёжеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатёжеспособность организации в течение четырёх кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.

Организация считается устойчиво неплатёжеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухг. баланса в течение четырёх кварталов, предшествующих составлению последнего бухг. баланса, а также наличие на дату составления последнего бухг. баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами, превышающего 0,85.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

3. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами рассчитывается отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств предстоящих расходов к итогу баланса.

КО + ДО Р. V Пассива (код 690) + Р. I V Пассива (код 590)

К_{обесп.ФОА} = ------------------ = --------------------------------------------------------------------;

ИБ Итог баланса (код 300 или код 700)

 

III. Детальный анализ финансового состояния организации.

 

4. Коэффициент абсолютной ликвидности, наиболее жесткий критерий платежеспособности и он отражает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть немедленно погашена.

Показатель рассчитывается отношением денежных средств (ДС) и краткосрочных финансовых вложений (ФВ_к) к краткосрочным обязательствам (КО):

 

ДС+ ФВ_к код 270 Актива + код 260 Актива

К_об.л. = ---------------- К_об.л. = -----------------------------------------------------;

КО Раздел V Пассива

Нормативный уровень данного показателя для организаций > 0,2.

5. Коэффициент общей оборачиваемости капитала - отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости активов субъекта хозяйствования (строка 300 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2).

В

Коб.К = ---------;

ИБ

6. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости краткосрочных активов субъекта хозяйствования (строка 290 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2).

В

Коб.ОС = ---------;

КА

7. Коэффициент капитализации -отношение обязательств субъекта хозяйствования к собственному капиталу, т.е. суммы итогов разделов IV и V бухгалтерского баланса (строка 590 и строка 690) к итогу раздела III бухгалтерского баланса (строка 490). Значение коэффициента капитализации должно быть не более 1,0.

КО + ДО

К_кап. = ----------------;

СК

8. Коэффициент финансовой независимости (автономии) - отношение собственного капитала к итогу бухгалтерского баланса, отношение итога раздела III бухгалтерского баланса (строка 490) к итогу бухгалтерского баланса (строка 700).

Значение коэффициента финансовой независимости должно быть не менее 0,4-0,6.

СК

К_авт. = -----------;

ИБ

ВОПРОСЫ КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ

 

1. Раскройте понятие финансового состояния предприятия (ФСП), его значение.

2. Изложите источники формирования капитала предприятия.

3. Охарактеризуйте анализ активов предприятия и его деловой активности.

4. Раскройте анализ оборотных активов и эффективность их использования.

5. Охарактеризуйте анализ финансовой устойчивости предприятия.

6. Изложите анализ платежеспособности предприятия и ликвидности баланса.

7. В чём заключается методика диагностики банкротства.

 

ЛИТЕРАТУРА

ОСНОВНАЯ

1. Савицкая, Г. В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: учебник / Г.В.Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2005. - 368 с.

 

2. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

 

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – Минск: Новое знание, 2007. - 680 с.

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ

4. Зимин, Н. Е. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Н.Е. Зимин, В.Н. Солопова. – М.: КолосС, 2007. – 384 с.

 

5. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В.Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 288 с.

 

6. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.Д. Шеремет. – М.: РИОР, 2009. - 255 с.

 

7. Хачатурян, Н. М. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: конспект лекций / Н.М. Хачатурян. – Ростов н/Дону. Феникс, 2007. – 192 с.