Создание первой налоговой системы, адекватной рыночным отношениям в начале 90-х гг.

С 1992 года в России была введена фактически новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

В соответствии с Законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» впервые в России была введена трехуровневая система налогообложения.

При этом было установлено 14 федеральных налогов, 3 республиканских, и 22 местных.

Всего было установлено 39 налогов и некоторые виды сборов, некоторые из которых так и не были введены (например, налог с владельцев собак).

В дальнейшем налоговое законодательство неоднократно изменялось. В этом процессе участвовали многие, от президента, издававшего указы о введении тех или иных налогов, до местных органов самоуправления, принимались десятки новых налогов, отменялись старые, менялись ставки налогов, порядок исчисления способы уплаты и т.д. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Активное законотворчество в сфере налогообложения часто вызывало справедливое недовольство налогоплательщиков, вплоть до обращения в Констутиционный суд РФ, который рассмотрев обращения, в постановлении от 04.04.96 г.[1] указал, что “установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными». Данное положение имеет значение как для признания конституционного закона, в том числе закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего конкретный налог, так и при оценке конституционности полномочия органа государственной власти на установленные налоги. Конституция РФ исключает установление налогов органами исполнительной власти” (п. 4 Постановления).

Конституционный суд РФ указал, что понятие «законно установленный» включает в себя вид правового акта, на основании которого взимается налог и сбор. Таким актом может быть только закон. Конституция РФ не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения и т.п.

Завершающим этапом законотворчества в этой области послужило принятие в 1998 году Налогового кодекса РФ.

5. Роль и значение принятия налогового кодекса РФ.

Налоговый Кодекс Российской Федерации по праву считается основополагающим документом законодательства РФ о налогах и сборах. Ему должны соответствовать федеральные законны о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации и законодательные акты органов местного самоуправления.

Ключевой проблемой, имеющей значение для разрешения целого комплекса вопросов налогообложения является проблема принятия и работы над налоговым кодексом.

Первая часть Налогового Кодекса была принята Государственной думой 16 июля 1998 года. Введена в действие 1 часть НК с 1 января 1999 года.

Вторая часть Налогового Кодекса принята Госдумой 19 июля 2000 года. Введена в действие с 1 января 2001 года.

С 1 января 1999 года Россия живет в соответствии с Налоговым кодексом, однако, работа над ним продолжается. За это время в обе его части внесено множество поправок и изменений, каждый год принимаются новые главы.

Налоговый Кодекс РФ определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений. Он устанавливает основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечению мер по их выполнению, ведению учета поступающих ресурсов, привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий должностных лиц налоговых органов.

Налоговый Кодекс РФ положил начало формированию новой отрасти права – налогового права с глубокой проработкой всех элементов, с учетом мирового и накопленного за последние годы российского опыта, а также особенностей развития национальной экономики.

Налоговым Кодексом РФ создана единая система налогообложения в России, определены функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики.

Введением Налогового Кодекса РФ был сделан крупный шаг к стабилизации налоговой системы, положено начало упорядочению отношений между налогоплательщиком и государством в лице налоговых органов. Устранено введение налоговых изменений путем принятия законов, имеющих обратную силу.

Стабилизация налоговой системы проявляется в том, что устанавливается четкая кодификация налогов, а нормы и положения, регулирующие налогообложение, приводятся в единую упорядоченную систему. Отменено множество подзаконных актов, зачастую вступающих в противоречие друг с другом.

6.Состсав и структура налоговых органов.

История современных налоговых органов начинается выхода в свет 24 января 1990 года Постановления Совмина СССР «О Государственной налоговой службе СССР», 21 марта 1991 был принят закон РСФСР «О государственной налоговой службе». Наряду с указанными законами, Указом Президента РФ от 31 декабря 1991 года было утверждено Положение о ГНС России.

Система налоговых органов в соответствии с НК РФ и указанными выше законами состоит из Федеральной налоговой службы (ФНС РФ) и ее территориальных органов – государственных инспекций налоговой службы субъектов Российской Федерации, районов, городов и районов в городах.

В соответствии с Указом Президента РФ от 20 мая 2004 г. N 649

"Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти" Федеральная налоговая служба включена в состав Министерства финансов РФ.

Высшим звеном системы налоговых органов является министерство по налогам и сборам. Его возглавляет министр, на которого возложена выработка и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей.

В соответствии с федеральным законом от 23 июня 1999 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» задачи налоговых органов - контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, а также валютный контроль, осуществляемый, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.