Налоговая система Соединенных штатов Америки.

 

Формирование бюджетных средств занимает центральное место в реализации экономической политики США. Основным звеном в финансовой системе США является бюджетный механизм центрального правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет, в него поступает около 70 процентов государственных доходов.

Организация формирования доходной части бюджета поручена Министерству финансов (Казначейству), которое является подразделением, подчиненным непосредственно Президенту, налоговое управление(служба внутренних доходов) и Таможенное управления являются структурами казначейства. В США имеется более 83 тысяч местных органов управления, располагающих собственной финансовой базой.

Крупнейшим мероприятием за послевоенный период в США стало принятие в 1986 г. нового Закона о налоговой реформе. Американский законодатель руководствовался при этом целью упростить систему федерального налогообложения, сделать ее более "справедливой", чтобы стимулировать ускорение темпов экономического роста, способствовать расширению потребительского спроса, увеличить суммы сбережений граждан в расчете на расширение инвестиционной базы, сделать более равномерным налогообложение доходов корпораций. Результатом реформы стали существенные изменения индивидуального подоходного налогообложения и в системе налогов на прибыли корпораций. Так, фактически "прогрессивный" подоходный налог (от 15% до 50%) заменен "модифицированным" с фиксированной ставкой (15% и 28%), а налог на прибыль корпораций существенно снижен (с 46 до 34%).

Для налоговой системы США характерно наличие параллельного налогообложения населения со стороны федерального правительства, правительства штатов и местных органов власти. В результате налогоплательщик уплачивает три вида подоходного налога (федеральный, штатный и местный), два вида поимущественного налога и универсального акциза (штатный и местный), но в цене ряда товаров, таких, как табачные и винно-водочные изделия, горючее, содержатся пять видов акциза (федеральный, штатные, смежные универсальные и специфические акцизы, а также общий налог с продаж, которым облагаются все виды товаров и целый ряд услуг). При этом некоторые налоги взимаются только федеральным правительством (таможенные пошлины), другие - правительствами штатов и местными органами власти (поимущественные налоги и универсальные акцизы). На всех уровнях взимаются: индивидуальные подоходные налоги; налоги с прибылей корпораций, налоги и взносы в фонды социального страхования; налоги на наследство и дарение, акцизы.

Имеющиеся между ними различия заключаются в порядке определения облагаемой суммы, величине ставок и удельном весе в совокупных бюджетных поступлениях.

Подавляющую часть всех налоговых поступлений в США обеспечивают: федеральный подоходный налог; налог на прибыль корпораций; федеральные налоги на социальное страхование; федеральные акцизы; таможенные пошлины; налоги с наследств и дарений.

Среди федеральных налогов преобладают преимущественно прямые налоги. Налоговая система США представляет из себя следующую совокупность налогов и сборов:

Федеральные налоги

Федеральный подоходный налог

Налог на прибыль корпораций

Федеральные акцизы

Акцизами облагаются как различные виды товаров и услуг, так и некоторые виды деятельности. Подавляющую часть акцизов взимают штаты и местные органы власти.

Ставки акцизов определяются, исходя либо из установленного % к цене товара, либо в долларах (центах) по отношению к количеству, весу или объему товаров, а также из стоимости услуг.

Налоги с наследств и дарений

Налоги штатов.

В стране имеется 60 штатов, бюджеты которых формируются за счет собственных доходных источников. Доходы штатов формируются главным образом за счет косвенных налогов и поимущественного налогообложения.

Общий налог с продаж

Подоходный налог

Налог на прибыли корпораций

Местные налоги

В стране имеется более 83 тыс. местных органов управления, располагающих собственной финансовой базой и соответственно собственными доходными источниками. Доходы штатов формируются главным образом за счет косвенных налогов и поимущественного налогообложения.

Экологические налоги

Налогообложение в Германии.

Налоги в Германии являются важнейшим источником доходов государства (около 80% доходов бюджета), которое, являясь "социальным и федеративным государством", исполняет определяющую роль в развитии народного хозяйства и проведении взвешенной социальной политики страны. Федерация, федеральные земли и общины активно и самостоятельно используют налоги в качестве главного орудия воздействия на предпринимателей и трудящихся в целях обеспечения заинтересованности в труде и стимулирования экономического роста. При этом федерализм Германии, имеющий глубокие исторические корни.

Объекты налогообложения в Германии так многочисленные и всеобъемлющи, что простое перечисление видов некоторых из 45 налогов служит богатой пищей для сравнений и размышлений, например:

Налог на добавленную стоимость (налог с оборота), налог на вторую квартиру,

налог с корпораций, налог на право охоты и рыболовства, налог на пиво, налог на продажу в питейных заведениях, налог с владельцев собак, церковный налог.

Основными среди перечисленных налогов по их доле в общей сумме доходов от налогов является подоходный налог(29%), налог на добавленную стоимость(28%), корпорационный налог(5.3%), налог на имущество(3.1%). Высокая доля в структуре всех налоговых поступлений в Германии взносов в фонды социального страхования – 37.4 %

Подоходный налог.

Налог на имущество

Объектом налогообложения имущественным налогом является собственность налогоплательщика.