Оценка состава и структуры оборотных средств

Оборотными средствами называется постоянно находящееся в непрерывном движение совокупность производственных фондов и фондов обращения. Следовательно, оборотные средства можно классифицировать на оборотные производственные фонды и фонды обращения, то есть по сфера оборота. Производственные оборотные фонды – это предметы труда, которые потребляются в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Фонды обращения - это средства предприятия, которые связаны с обслуживанием процесса обращения товара.

Величина оборотных средств, находящихся в составе оборотных производственных фондов, определяется организационно - техническим уровнем производства, сферой деятельности, масштабами производства и длительностью производственного цикла изготавливаемой продукции.

Величина оборотных средств, находящихся в составе фондов обращения, определяется организацией маркетинговых исследований и сбыта продукции, условий реализации продукции, системы товародвижения, способов расчета за продукцию.

Основное назначение фондов обращения – обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

S /gAAAOEBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10ueG1sUEsBAi0AFAAGAAgA AAAhADj9If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9yZWxzLy5yZWxzUEsBAi0AFAAGAAgA AAAhADwzkcLDCgAA2oEAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRycy9lMm9Eb2MueG1sUEsBAi0AFAAG AAgAAAAhAPBrbsfiAAAADQEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAAHQ0AAGRycy9kb3ducmV2LnhtbFBLBQYA AAAABAAEAPMAAAAsDgAAAAA= ">

Изм.

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

Лист

ПП.190625.022

По своей экономической природе оборотные средства – это денежные средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Основное назначение оборотных средств – обеспечение непрерывности и ритмичности производства.

По назначению в производственном процессе оборотные средства можно подразделить на следующие группы:

1. Производственные запасы:

а. транспортный запас – со дня оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад;

б. складской запас, разделяется на подготовительный и текущий. Подготовительный запас создается в тех случаях когда данный вид сырья или материалов нуждается в выдержке (например сушка пиломатериалов). Текущий запас создается для обеспечения потребности в материалах и сырье между двумя поставками;

в. страховой запас создается в тех случаях, когда происходит частые изменения интервала поставок, и зависит от конкретных условий работы предприятия.

2. Средства в процессе производства:

а. незавершенное производство – продукция, не прошедшая всех стадий обработки, а также изделия неукомплектованные или не прошедшие испытания и технической приемки;

б. полуфабрикаты собственного производства (отливки, детали, штамповки и т.д.).

Изм.

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

Лист

ПП.190625.022

3. Расходы будущих периодов – затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, новых видов техники, производимые в данный период, но относимые на себестоимость будущего периода.

4. Готовая продукция – это законченная и изготовленная продукция, прошедшая испытание и приемку, полностью укомплектованная и соответствующая техническим условиям и требованиям.

5. Денежные средства и расчеты:

а. денежные средства – это средства на расчетных счетах и в кассе предприятия.

б. доходные активы – это краткосрочные вложения в ценные бумаги, а также предоставленные другим хозяйствующим субъектам займы.

в. расчеты с дебиторами. Дебиторы – это юридические и физические лица, которые имеют задолженность данному предприятию.

Структура оборотных средств характеризуется удельным весом отдельных элементов в общей совокупности и выражается, как правило в процентах.

Источниками образования элементов оборотных средств предприятия являются во всех случаях финансовые ресурсы. В их составе выделяют собственные и привлеченные средства.

Собственные оборотные средства – это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др. Кроме того, предприятие в качестве источника формирования оборотных средств могут пользоваться средствами, приравненными к собственным (так называемые устойчивые пассивы).

Изм.

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

Лист

ПП.190625.022

Привлеченные средства – это средства, которые находятся во временном использование у хозяйствующего субъекта. Основную часть этих средств составляют заемные средства (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы). К привлеченным средствам относится кредиторская задолженность, а также различные специальные фонды, образуемые хозяйствующим субъектом, которые до их расходования могут находиться в обороте и представляют собой внутренние финансовые источники (резерв предстоящих расходов и платежей).

Заемные средства предоставляются организациям на определенный срок, после чего они подлежат возврату. Предоставление банковского кредита позволяет, в частности, гибко удовлетворять меняющиеся потребности в материальных средствах для образования товарных запасов, увязывать размер представляемых средств и текущую ситуацию, контролировать соблюдение плановых параметров деятельности предприятия.

Следует обратить внимание на общие черты и особенности, присущие собственным оборотным средствам организации, и заемным средствам, привлекаемым в виде банковских ссуд. Общим для собственных и заемных средств является то, что они составляют основу имущества организации. Собственные оборотные средства могут использоваться для многочисленных последовательно осуществляемых оборотов.

Формирование оборотных средств происходит в момент создания организации, когда создается ее уставный фонд. Источниками формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей организации.

В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также привлеченные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат организации, но постоянно находятся в ее обороте.

Изм.

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

Лист

ПП.190625.022

Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам организации, резервы на покрытие предстоящих расходов, переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

Соотношение собственных и привлеченных средств должно быть оптимальным. Те предприятия (фирмы), которые используют только собственные средства, меньше рискуют, однако степень доходности, как правило, у них ниже, чем у тех, кто наряду с собственными использует заемные средства.

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как организации, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.