Теория налогообложения. Типы налоговых систем.

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти.... Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование – вот далеко не полный перечень тех направлений расходов бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений.

Понятие налога дано в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги:

· Прямые – налоги, которыми облагаются имущество или доход налогоплательщика. Берутся с текущего либо капитального дохода.

· Косвенные – налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара, они основаны на косвенном обложении предметов потребления, т.е. налоги на расходы.

· Собственный – т.е. закрепленные за определенным уровнем бюджета

· Регулирующий – т.е. разделенным в определенной пропорции между разными уровнями.

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность

Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением.

Одним из основоположников системы налогообложения считается английский экономист А. Смит

Оптимальная налоговая система:

· Экономическая эффективность – налоговая система не должная противоречить эффективному распределению ресурсов: уровень н/о превалирует при выборе способа хозяйствования, сбережений, инвестиций.

· Административная простота. Издержки (прямые- на содержание налог. Управления и косвенные- затраты времени и средств на ведение учета налогоплательщиков) по взиманию налогов должны быть минимальными

· Гибкость- способность адаптироваться к изменяющимся экономическим условиям.

· Политическая ответственность

· Справедливость – горизонтальное и вертикальное равенство.

· Горизонтальное равенство – все люди (экономические субъекты) в целях налогообложения равны и обязаны платить одинаковый набор налогов.

· Вертикально равенство: субъекты, получающие больший доход, обязаны производить большие отчисления налогов в бюджет.

Основы налогообложения:

Налоги должны соответствовать получаемым выгодам

Налоги должны отвечать способности их платить

Вывод:

· Необходимо справедливо облагать налогами в соответствии с тем, что изымают плательщики из потребления, а не с тем, что вкладывают, получая доход, отсюда наиболее простыми основами для расчета налога являются доход и потребление.

· Рынки не обязательно распределяют доход по принципу социальной эффективности и справедливости.

Государственное вмешательство.

· Государство может ввести прогрессивное налогообложение.

· Введение трансфертных платежей (помощь людям с низкими доходами и т.д.)

· Субсидирование потребления в группах с низкими доходами.

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговая система РФ:

Федеральные налоги: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, НДПИ, водный, госпошлина, налог на прибыль, налог за пользование объектами животного мира.

Региональные налоги: налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный.

Местные налоги: налог на имущество физических лиц, земельный.

4 специальных налоговых режима: УСН, ЕСХН, ЕНВД, специальный налоговый режим по закону о разделе продукции.

Подходы к налоговым системам:

Утилитаристский: налоговая система должна быть ориентирована на максимизацию суммарной полезности. (горизонтальное равенство)

Роулсианский: максимизация благосостояния индивидуума, находящегося в наихудшем положении.(вертикальное равенство)

Типы налоговых систем:

В мировой практике существуют налоговые системы, которые (рис. 19.1)

· основываются в большей̆ степени на прямых налогах, которые концентрируются на уровне центрального правительства, что сохраняет в руках государства рычаги реального воздействия на воспроизводство всего общественного капитала (налоговая система США). В такой̆ системе действует принцип один налог в один бюджет;

· ориентируются на взимание косвенных налогов (многие европейские страны), что говорит об определенном ослаблении регулирования воспроизводственных процессов со стороны центрального правительства. При этом действует принцип один налог во все бюджеты, речь идет и о прямых, и о кос- венных налогах. Поскольку косвенные налоги собрать легче чем прямые, в большинстве стран, вставших на путь рыночного развития, присутствует рост доли косвенных налогов в структуре бюджетных доходов;

· стремятся найти баланс между двумя первыми системами.

В мировой экономике существует 4 типа НС:

1. англо-саксонская;

2. евроконтинентальная;

3. латиноамериканская;

4. смешанная.

1. Англо-саксонская НС характерна для США, Великобритании, Австралии, Новой Зеландии, Японии.

Характерно значительное преобладание прямых налогов над косвенными (среди прямых доминирует подоходный налог с физических лиц).

2. Евроконтинетальная НС характерна для Франции, Германии, Италии, Скандинавских стран.

Относительно высокая доля косвенных налогов (среди них главный налог – НДС).

Среди прямых налогов значительное место занимают выплаты на социальное страхование (отчисляются из фонда заработной платы).

3. Для латиноамериканской НС характерно преобладание косвенных налогов над прямыми. Косвенные налоги обеспечивают стабильные доходы бюджета во время кризиса.

4. Смешанная НС характерна для стран, которые стремятся диверсифицировать свой налоговый портфель, снизить зависимость бюджета от конкретных видов налогов, поэтому сегодня различные налоги должны иметь приблизительно одинаковую нагрузку.