Эк.сущность и классифик.валютных операций банка.Цель,задачи и принципы отражения в бух уч.опер.в иностран.валюте

Валютные операции – это действия, направленные на исполнение или иное прекращение обязательств с валютными ценностями и использование их в качестве средств платежа, а также в иных случаях, предполагающих переход прав собственности. Все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

- текущие валютные операции:1.переводы в РБ и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг; 2.получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;3.переводы в РБ и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

- валютные операции, связанные с движением капитала: 1. прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения, прав на участие в управлении предприятием;2.портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;3.переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, 4.предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

Бух учет операций банка в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.Счета в плане счетов являются многовалютными. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

-валютной позиции (ведется по видам иностранных валют);

-рублевого эквивалента валютной позиции (открывается только в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют).

Валютной позицией – показатель банковского риска, характеризующий соотношение требований и обязательств банка, приобретенных при осуществлении операций по купле-продаже ин. валюты, конверсии одного вида ин. валюты в другой, а также иных операций, в результате которых изменяются требования либо обязательства банка, выраженные в ин. валюте.

На валютную позицию оказывают влияние те операции, которые совершаются в разных валютах и представляют собой обменную операцию. К операциям такого рода можно отнести покупку валюты за белорусские рубли в обменном пункте.Операции в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, отражаются в бухгалтерском учете через счета валютной позиции, т.е. отражаются по дебету соответствующего балансового счета в одной валюте (в том числе в белорусских рублях) и кредиту соответствующего балансового счета в другой валюте (в том числе в белорусских рублях) с использованием балансовых счетов 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Счет 6901 «Валютная позиция» в балансе открывается по видам валют. На счете валютной позиции операции отражаются в иностранной валюте расчетов по официальному курсу на дату совершения операции. По мере изменения официального курса иностранная валюта, учитываемая на балансовом счете 6901 «Валютная позиция», подлежит переоценке. Результатом переоценки отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции с балансовым счетом 6921 «Переоценка валютных статей».

1.Куплены в обменном пункте $ 2.проданы в обм. Пункте евро

Счет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» открывается по видам валют, но операции отражаются только в белорусских рублях.

1.Куплены в обменном пункте $ 2.проданы в обм. Пункте евро

 

Бух.учет покупки,продажи,конверсии наличной иностран валюты в обменном пункте

150Х – корсчета в др банках; 6901 – валютная позиция

1800, 1810 – расчеты по операциям с ин.валютой

30ХХ – ср-ва на текущих расчетных счетах клиентов

3800, 3810 – расчеты по операциям с клиентами

6101, 6111 – субкорсчета филиала для расчетов в инвалюте

6162, 6172 – расчеты филиалов по операциям в инвалюте

6911 – рублевый эквивалент валютной позиции

6980 – балансирующий счет по операциям с инвалютой

8150 – комиссионные доходы по операциям с инвалютой

8280 – доходы по операциям между филиалами

9280 – расходы по операциям между филиалами

Корреспонденция счетов БУ

1.Выданы ден.ср-ва в подотчет работнику обменного пункта

На сумму инвалюты по официальному курсу Д 1020 К 1010

На сумму бел.руб Д 1020 К 1010

2.Куплена инвалюта

Д 1020 К6901 Д 6911 К 1020

3.Продана инвалюта

Д 6901 К 1020 Д 1020 К 6911

4.Проведена конверсия инвалюты

Д 6901 К 1020

Д 1020 К 6901

Д 6911 К 6911

5.Зачислены остатки наличных денег в кассу банка

Инвалюта Д 1010 К 1020

Бел.рубли Д 1010 К 1020

1010 – ден.ср-ва в кассе

1020 – ден.ср-ва в обменных пунктах

При совершении валютно-обменных операций с физическими лицами должны вестись следующие регистры учета:

-журнал установления обменных курсов;

-реестр купленной иностранной валюты;

-реестр проданной иностранной валюты;

-реестр конверсии иностранной валюты;

-реестр размена, обмена наличной иностранной валюты.

Указанные реестры, если они ведутся в электронном виде (за исключением случаев ведения реестров в виде электронного документа), по окончании рабочего дня распечатываются кассиром. Распечатанная информация данных реестров заверяется подписью кассира и помещается в документы дня банка.