Индивидуальный подоходный налог

Поступление средств по данному платежу занимают около 11%всех налоговых платежей.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, иностранные физические лица.

Объектом обложения является доход, облагаемый у источника выплаты и доход, необлагаемый у источника выплаты.

В первом случае имеются в виду доходы работников, доходы от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, доходы по договорам накопительного страхования.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся:

имущественный доход,

налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя,

доходы адвокатов, прочие доходы.

В частности, имущественный доход включает:

прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности;

доход, полученный от сдачи в аренду имущества.

Ставки налога установлены по ступенчатой прогрессии от 5% до 30% в зависимости от величины дохода.

Из дохода у источника выплаты исключаются вычеты в разнице одного месячного расчетного показателя (МРП) и обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды; кроме того при наличии у работника иждивенцев вычитается 1 МРП на каждого иждивенца за каждый месяц.

По индивидуальному подоходному налогу установлены льготы в виде освобождения части дохода от обложения для участников Великой Отечественной войны, приравненных к ним лиц, инвалидов, по некоторым другим основаниям.

Суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Казахстана, зачитываются при уплате налога в Казахстане.

Доходы иностранного физического лица-резидента включают доходы, полученные как из источников в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Определение налогооблагаемого дохода, порядок исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога с нерезидентов производится в зависимости от характера деятельности (через постоянное учреждение, у источника выплаты и вида деятельности)*.

Нерезиденты, не связанные с постоянным учреждением, уплачивают налог у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам от 5% до 30% (в зависимости от видов доходов); нерезиденты, деятельность которых приводит к образованию постоянного учреждения уплачивают налог с доходов, не облагаемых у источников выплаты, уменьшенных на сумму вычетов (за исключением доходов, не подлежащих вычету) по тем же ставкам - от5% до 30%.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты производится налоговыми агентами в день выплаты дохода.

Исчисление и перечисление налога с дохода, не облагаемого у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно в течение 5-10 дней с момента получения дохода. В этих случаях налогоплательщики представляют в территориальные налоговые органы декларацию до 1 марта года, следующего за налоговым.

Суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Казахстана, зачитываются при уплате налога в Казахстане.

Доходы иностранного физического лица-резидента включают доходы, полученные как из источников в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Определение налогооблагаемого дохода, порядок исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога с нерезидентов производится в зависимости от характера деятельности (через постоянное учреждение, у источника выплаты и вида деятельности)*.

Нерезиденты, не связанные с постоянным учреждением, уплачивают налог у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам от 5% до 30% (в зависимости от видов доходов); нерезиденты, деятельность которых приводит к образованию постоянного учреждения уплачивают налог с доходов, не облагаемых у источников выплаты, уменьшенных на сумму вычетов (за исключением доходов, не подлежащих вычету) по тем же ставкам - от5% до 30%.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты производится налоговыми агентами в день выплаты дохода.

Исчисление и перечисление налога с дохода, не облагаемого у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно в течение 5-10 дней с момента получения дохода. В этих случаях налогоплательщики представляют в территориальные налоговые органы декларацию до 1 марта года, следующего за налоговым.