Учет начисления амор-ции,восстан.и выбыт.ОС.

ОС постепенно изнашиваются. Износ – утрата ос своих потреб. св-в и ст-ти. Амортиз. – постепен. перенес. ст-ти ОС в процессе их экспл. на ст-ть ГП, р, у. Ст-ть объектов ОС погаш. путем нач. амор. с 1 числа мес. сл. за мес. принятия об. ОС к бу. Для опред. суммы аморт. надо устан. ср. пол. исп. и утвердить способ. нач. ам. в уч. пол. Срок полез. исп-я объекта ОС опр-ся орг-цией при принятии объекта к б/у.исходя из: ожидаемого срока исп-я этого объекта в соответствии с ожидаемой производ-ю или мощностью; ожидаемого физ. износа, зависящего от режима эксплуатации (кол-ва смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормат.-правовых и др. ограничений исп-я этого объекта (напр., срок аренды). В теч. ср. пол. исп. об.ОС начис. аморт. не приостанав. за искл. вр. нахожд. об. на консерв. (бол. 3 мес), восстанов. об. в рез. реконст., модерниз. кап. рем., (бол. 12 мес). В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта ОС в рез-те проведенной реконструкции или модернизации организацией пересм-ся срок полезного исп-я по этому объекту.

Начисление аморт. объектов ОС произв-ся одним из след. способов: лин. СП.; сп-б умен-го остатка; сп-б списания ст-ти по сумме чисел лет срока полез. исп-я; сп-б списания ст-ти пропорц-но объему продукции (работ). Годовая сумма аморт-х отчислений опр-ся: при лин. сп-бе - исходя из первонач. ст-ти или (текущей (восст.) ст-ти (в случае проведения переоценки) объекта ОС и нормы аморт., исчисленной исходя из срока полезн. исп-я этого объекта; при сп-бе уменьш-го остатка - исходя из остат. ст-ти объекта ОС на начало отчетного года и нормы аморт., исчисл-й исходя из срока полезн. исп-я этого объекта и коэф. ускор. при сп-бе списания ст-ти по сумме чисел лет срока полезн. исп-ия - исходя из первонач-й ст-ти или (текущей (восст.) ст-ти (в случае провед. переоценки) объекта ОС и соотношения, в числителе кот. - число лет, остающихся до конца срока полезн. исп-ия объекта, а в знамен-ле - сумма чисел лет срока полезн. исп-ия объекта. При сп-бе списания ст-ти пропорционально объему вып. прод-и (работ) начисление аморт-х отчислений произ-ся исходя из натур-го показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотнош. первонач-й ст-ти объекта ОС и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полез. исп-я объекта ОС В течение отч. года ам. отчисл. по объектам ОС начисл. ежемес. независимо от примен-го сп-ба начисл. в размере 1/12 год. суммы. По ОС, исп-м в орг-циях с сезонным хар-ром пр-ва, годовая сумма аморт-х отчислений по ОС начисляется равномерно в теч. периода работы организации в отчетном году.

Аморт-ия не нач.: об. жилищ. фонда(жил. дома, общежит., квартиры), об. внеш. благоуст. (лес., дорож. хоз-ва), продук. скот, многолет. насажден., не достиг. эксплуат. возраста. По дан. группам в конце года производ. начисл. износа по устан. нормам ам. отчисл., данные суммы отраж. на заб. сч. 010 «Износ ОС».

Согл. уч. пол. пред. об. ОС ст-ть кот за один инв. об. не превыш. 20000 руб. м. не амор-ся и их ст-ть полн. вкл-ся в с-с прод. по мере отпуска в экспл.

Син. и ан. уч. ам. ОС отраж. на сч. 02»Ам. ОС». По К-нач. ам. по отдел. инвент. об., по Д-спис. нак. ам. в мом. выб. об. С-до К – общ. сумма нак. ам. по действ. инв. об. Д20,23,25,26,29,44 К02, Д08,91/2 К02-нач. ам. по сд. в аренду. Амор. премия – возм. спис. 30 % суммы ст-ти ОС прод. в момент их принятия к уч. Если пред. приостан. нач. ам. ОС, то потом м. увел. СПИ.

СПИ д.б. увел. на период приостан. ам-и. Если в бу СПИ 5 лет, в ну -3 года, то врем. разн., возн. ОНО- Д68 К77. В сл. консер., рекон., модерн. бол. 12 мес. – нач. ам. м. прекр. Она улучш. первон. показ. об. ОС При этом з-ты на модерн. спис. наувел. ПНС ОС. Если не прив. к увел. ср. пол. исп., то з-ты призн. об. кап. рем. Д02 К01, Д08 К01-спис. ост. ст- ть об., Д08 К10,70,69-з-ты по модер., Д01 К08, Д20,23,25,26 К08-з-ты по модер., Д96 К08-рез. по рем. Док-ты: приемка закон. работ по рем, рек, мод, оф., Дактом приемки-сдачи отремонт, реконст, модерниз. об. ОС – в 2-х экз. Опре. по спис. ОС акт о спис. ОС – 2х экз., указ. причин. спис.

Восстановление ОС может осущ-ся посред. ремонта, модер-ции и рек-ции. По объему и х-ру вып. работ различ 2 вида рем.: текущ. и капит. Ист. з-т для дан. групп едины, а в сист. бу различ. разл. спос. отраж. з-т по рем. ОС. 1) полное списание з-т за счет изд-жек пр-ва. Ремонт произ-ся подрядчиком. Д20,23,25,26,29,44 К60, Д19 К60. Ремонт хоз-ым способом Д20,23,25,26,29,44 К02, 70,69,10 Ремонтно-механич.мастерск-ая Д23/1(19) К02,70,69,10,60(факт-ие затраты по ремонту ОС) Д20,23,25,26,29,44 К23/1 (распредел. затраты по ремонту ОС) 2) Созд. резерва по рем. работам Д20,23,26 К96(создание резерва). 3) Испол. созд. резерва Д96(19) К60 –усл. подряд. орг. по рем., Д96 К02,70,69,10 – зат. вып. хоз. способом, Д96 К23/1-спис. з-ты ранее накоп. на сч. 23. В конце кал. года – инвен. сод. резерва.

Выбытие ОС: зависит от причины выб.

1) Списание ОС в случ.мор-го износа 1 вариант. Д02 К01(спис-на накопл.аморт.) Д10 К91/1(получ. в рез-те ликвид.мат-лы) Д91/1 К99(прибыль). 2 вариант. 02/1-выбытие ОС. Д01/2 К01/1 –ОС в запасе или экспл. Д02 К01/2, Д10 К91/1, Д91/9 К99,..Д02 К01, Д91/2 К01 – спис. ост. ст-ть, Д10 К91/1, Д91/9 К99.

2) Списано ОС в рез-те чрез-ых обст-ств: Д02 К01, Д91 К01(за сч. ост. ст-ти призн. убытком) Д91 К10,70,69 (расх.связ. с чрезв. обст-вами) Д10 К91(прибыль) Д76/1 К99 (пред-ние страх-го возмещ-ния(прибыль ).

3) Продажа ОС Д02 К01,Д91/2 К01 (ПНС); Д62,76,70,73/1 К91/1 (догов-ая ст-сть); Д91/2 К68/НДС; Д91/9 К99(прибыль)

4). Передача ОС в пор. вкл. в УК: 1 вар. Д02 К01; Д58/1 К01(ост-ая ст-сть); Д58/1 К91/1(увел., довед. фин. влож. до согл. ст-ти). 2 вар. Д91/2 К58/1 (уменьшена до пер-ой ст-сти, пол. расх. или уб.).

5) Передача ОС в без-ом порядке Д02 К01(аморт.) Д91/2 К01; Д99 К91/9.

6) Недост. ОС выявл. в рез. инвент. Д02 К01, Д94 К01-недост., Д73/2 К94 – отнес. недост. на вин. л., Д94 К998/4-отнес. разн. в сост. дох. буд. пер. Д70 К73/2-факт. погаш. сумма, Д98/4 К91/, спис. часть разн. проп. погаш. сумме.

Учет лизинг. операций.

Лизинг – это вид инвестиц. деят-сти, при кот. в пр-во вкладывают не денежные, а ОС, кот. при фин. лизинге м. перейти в собственность л/п при наступ-лении след. условий: 1. По истечении срока дог., в случае исполн. всех условий; 2. При выплате л/п полной суммы до окончания срока действия дог. Для договора лизинга в качестве обязат. закон указывает только одно условие – предмет лизинга - непотребляемые вещи, т.е. пред-тия и др. имущ-ные комплексы, здания, сооруж., оборуд., тс и др. движ. и недвиж. имущ., кот. м. использ. для предпр. деят., то есть виды имущ., кот. составляют ОС пред-тия. Субъекты лизинга – л/д, л/п. л/д – физ. или юр. лицо, кот. за счет привлеченных или сс приобретает в ходе реализации договора лизинга в собств. имущ. и предоставляет его в качестве предмета лизинга л/п за опр. плату, на опр. срок и на опр. условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к л/пол права собственности на предмет лизинга; л/пи – физ. или юр. лицо, кот. в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за опр. плату, на опр. срок и на опр. условиях во врем. владение и в польз. в соот. с договором лизинга;

Виды Л: Опер. Л об. Л. предостав. на оч. короткий срок 1,2 дня. Возврат. Л. м.б. как краткоср.. так и долгоср. х-ра. Опер. и возв. Л имущ. остается у л-д на сч. 03»Дох. влож. в мат. цен.». Фин. Л. один. из видов предусм. переход права соб-ти к л-п при вып. всех усл. дог., лизинг имущества с полной выплатой ст-ти. М. примен. К.ускор. в Л. Прав. осн. лизинг. отнош. регул. ФЗ «О фин. аренде Л)», об тораж. в бу опер. по дог. Л, метод. рекоменд. по расч. Лиз. плат. Права и обяз. уч. дог. Л регул. ГК РФ.оперативный лизинг. В договоре лизинга д.б.указаны сведения, позволяющие установить имущ., подлежащее передаче л/п в качестве предмета лизинга. - указание срока действия договора лизинга; - порядок балансового уч. предмета лизинга; - порядок расчетов (график платежей). Для выполнения своих обяз-ств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязат. (договор к-п) и сопутст. договоры. (о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие) Договор лиз. яв-ся возмездным. Лиз. пл. - общая сумма пл. по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в кот. входит возмещение затрат л/д, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга л/п, возмещение затрат, связанных с оказанием др. предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход л/д. Порядок уплаты лиз. пл. стороны определяют по взаимному соглашению. Если лиз. пл. по условиям договора вносятся равн. частями с опр-ной периодичностью, то размер и порядок их уплаты можно предусмотреть непосредственно в договоре. Лиз. пл. могут перечисляться нерегулярно или неравными частями по соглашению сторон в сроки, предусм. договором, но не чаще чем раз в три месяца. Одним из основных приложений к дог-у лиз. яв-ся график платеж., устанавливающий объемы и сроки начисления и оплаты лиз. пл. л/п. При закл. договора стороны устанавливают общ. сумму лиз. пл., форму, метод начисл., периодичность уплаты взносов, способы их уплаты. Расчет лиз. пл. производится в сл. порядке:- рассч-тся размеры лиз. пл. по годам, охватываемым договором лизинга; - рассч-ся общий размер лиз. пл. за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам; - рассч-ся размеры лиз. взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты. При оперативном лизинге, когда срок договора меньше года, размеры лиз. пл. определяются по месяцам. Расчет общ. суммы лиз. пл. осущ-тся по формуле: ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (ЛП – общ.сумма лиз. пл.;АО – аморт. отч., ПК - плата за исп-ые л/д кредит. ресурсы на приобретение имущ. - объекта договора лиз.; КВ – комис. вознагр. л/д за предоставл. имущ. по договору лиз.; ДУ - плата л/д за доп. услуги л/п, предусмотр. дог. лиз.;НДС.)

Б.у лиз. операций зависит от усл. договора, в кот. м.б. предусмотрен учет лиз. имущ. у л/п и л/д.

У л-п: Все з-ты, кот. возник. по Лиз. им. накап. на сч. 20. Ежемес.нак. з-ты явл. с-с прод. услуг Д90/2 К20, Д62 К90/1 с пслед. выд. НДС. По окон. ср. дейс. дог. Лиз. имущ. спис. Д02 К03, а у л-п на Д001. Лиз. платеж. ежемес. включ. в з-ты пр-ва в зав. от об. испол. Д20,25,23 К60 без НДС. и Д19 К60-НДС. По окон. ср. дог. Л. приним. об. на бал. уч. Д01 К02 и сним. с заб. уч. К001. Наоборот у л-п, то л-д сним. с уч. имущ. и учит. его на сч 011,, а л-п приним. на Балан. уч. по сч. 01 с отраж. в ан. уч. Лиз. имущ. Особ. дан. варианта Лиз. плат. явл. отраж. Лиз. об-в в пол. сумме по сч. 76. Л-д спис. с затрат. уч., л-п перевод. из Лиз. в собствен. Д98 К90-формир. оконч. Лиз. плат.-дох. буд. пер отраж. в составе выручки.