Налоги, применимые к недропользователям

Общеприменимый режим налогообложения, который применяется в Казахстане для контрактов по разведке и добыче в нефтяной отрасли, состоит из комбинации корпоративного подоходного налога, рентного налога на экспортируемую нефть, бонусов и налога на добычу полезных ископаемых. Деятельность в рамках контракта должна облагаться налогом отдельно от внеконтрактной деятельности (например, переработка и сбыт нефтепродуктов), а также по каждому контракту в отдельности.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является налогом типа роялти, основанным на объеме добычи, и применяется к сырой нефти, газовому конденсату и природному газу. Ставки увеличиваются в зависимости от объема. Применяются различные ставки и налогооблагаемые базы в зависимости от того, что добывается, отправляется ли продукция на экспорт, или реализуется на внутреннем рынке.

Бонусы.

Недропользователи платят подписной бонус и бонус коммерческого обнаружения.

Ставка корпоративного подоходного налога (КПН). В 2014 году ко всем компаниям применяется ставка КПН в размере 20%.

Рентный налог на экспортируемую нефть. Базой для исчисления налога является стоимость экспортируемой сырой нефти и газового конденсата, которая используется для расчета НДПИ при экспорте. Налоговая ставка варьируется от 7% до 32% и применяется, когда мировые цены на сырую нефть и газовый конденсат превышают 40 долларов США за баррель.

Налог на сверхприбыль (НСП). НСП исчисляется на ежегодной основе. Налог уплачивается по прогрессивной шкале ставок,

Рис. Виды налогов взымаемых с недропользователей в РК

применяемой к части чистого дохода, превышающей 25% от суммы вычетов. Чистый доход распределяется по шкале ставок путем применения коэффициента к вычетам.

Амортизация фиксированных активов. Вычитается при исчислении КПН и НСП.

Перенос налоговых убытков. Налоговые убытки по контрактам на недропользование могут быть перенесены на срок до 10 лет.

Таможенная пошлина на экспорт сырой нефти. С 1 января 2014 года экспортная пошлина установлена в размере 40 долларов США за тонну сырой нефти.

B. Режим налогообложения

К недропользователям применяются следующие налоги:

НСП НСП исчисляется на ежегодной основе. Объектом обложения является часть чистого дохода, которая превышает 25% от суммы «вычетов». Чистый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом, вычетами, КПН и налогом на чистый доход (если он применим). Для целей расчета НСП «вычетами» являются расходы, относимые на вычет в целях КПН, а также дополни- тельные вычеты, такие как ускоренная амортизация основных средств. Налог исчисляется путем применения ставок к облагаемой части дохода. Каждая облагаемая часть дохода определяется путем применения процента к вычетам и исключения из нее предыдущих обла- гаемых частей дохода до тех пор, пока весь налогооблагаемый доход не будет распределен. Для определения объекта налогообложе- ния применяются специальные правила в тех случаях, когда углеводородная продукция проходит переработку до продажи (например, сырая нефть пере- рабатывается в бензин или дизельное топливо). В таких случаях вероятность возникновения обязательств по НСП фактически очень мала. Платежи по возмещению исторических затрат Начиная с 2009 года платеж по возмещению исторических затрат включен в список обязательных платежей в государственный бюджет. Это установленный платеж, предназначенный для того, чтобы возместить расходы государства на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории, понесенные до заключения контракта на недропользование. Обязательство в отношении платежа по возмещению исторических затрат возникает с даты заключения соглашения о конфиденциальности между недропользователем и уполномоченным государственным органом по изучению и использованию недр. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) НДПИ применяется к сырой нефти, газовому конденсату и природному газу.

Налоговой базой является стоимость добытой продукции. При экспорте стоимость основана на ценах на мировом рынке без корректировок. Цена на мировом рынке на сырую нефть и газовый конденсат определяется как среднеарифметическое значение еже- дневных котировок Urals Mediterannean (Urals Med) и Dated Brent (Brent Dtd) в налоговом периоде, на основании информации, публикуемой в источнике Platts Crude Oil Marketwire4. При отсутствии в нем информации по ценам на указанные сорта используется источ- ник Argus Crude5.

ОЛ 4,7,8,12,10]

[ДЛ 1,2,3,7,8,9]

Вопросы для самопроверки:

1. Что такое налог?

2. Назовите задачи налоговой политики?

3. Что представляет собой Налоговая система в РК?

4. Что включает в свой состав налоговая система?

5. На какие виды подразделяются налоги?

6. Какие налоги относятся к общегосударственным налогам?