Основные принципы построения налоговой системы. Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь.

Налоговый учет – это осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определение налоговой базы по налогам путем расчетных корректировок к данным бух учета,если иное не установлено законодательством.

Налоговый контроль – это система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полноты.

Основным видом налогового контроля в Республике Беларусь является налоговая проверка.

Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные..

Выездные проверки по своему назначению делятся на плановые и внеплановые, а по видам делятся на: комплексные; целевые; рейдовые; встречные.

Сбор – это обязательный платеж в республиканские и местные бюджеты, взымаемый с организаций и физ лиц в виде одного из условий в совершении в отношении их гос. органами юр значимых действий включая предоставления определенных прав выдачи спец разрешений, либо в связи с перемещением товаров через таможню РБ.

Принципы налогообложения:

1. Принцип равномерности - предусматривает необходимость равномерного распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйствования.

2. Принцип определенности – означает стабильность налогового законодательства.

3. Принцип простоты и удобства – предполагает исключение для налогоплательщиков множества различных ставок и сложных расчетов.

4. Принцип дешевизны – характеризует эффективность налоговой системы для государства и определяется административными затратами на ее обслуживание.

Раздел 2. Республиканские налоги, сборы и отчисления.

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость.

Плательщики НДС:

·Организации;

·ИП при условии, если выручка от реализации ими товаров работ и услуг за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысило в совокупности 40 тыс.евро по официальному курсу НБРБ на последнее число последнего из таких месяцев;

·Доверительные управляющие по оборотам реализации работ, товаров и услуг возникающим в связи с доверительным управлением имуществом;

·Физ.лица на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате НДС взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.

Объектами налогообложения НДС признаются:

1) Обороты по реализации товаров, работ и услуг на территории РБ, включая обороты:

- по реализации товаров, работ и услуг плательщиком своим работникам;

- по обмену товаров, работ и услуг;

- по безвозмездной передаче товаров, работ и услуг;

- по передаче лизингодателем предмета лизинга лизинг получателю;

- по передаче арендодателем предмета аренды арендатору;

- по прочему выбытию товаров, ОС и НМА, не установленного оборудования и объектов НЗП.

2) Ввоз товаров на таможенную территорию РБ.

 

При реализации товаров, работ и услуг НДС рассчитывается по истечению каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров, работ, услуг и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.

Льготы по НДС

Освобождаются от НДС обороты по р-ции на территории РБ:

· Лекарственные ср-ва; мед.техника; приборы, оборудования, изделия мед назначения ппупрб

· Мед.услуги (за исключением косметологических услуг лечебного характера) ппупрб

· Ветеринарные услуги ппупрб

· Услуги по уходу за больными, инвалидами, престарелыми

· Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; обучение несовершеннолетних в кружках, секциях, студиях, музыкальных школах, спортивных учреждениях

· В продуктах питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений образования, здравоохранения и соц. защиты

· Услуги в сфере искусства ппупрб

· Ритуальные услуги

· Услуги религиозных организаций в рамках религиозной деятельности

· Услуги по перевозке пассажиров общего пользования транспорта (кроме такси)

· Товары в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля

· Путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организации осуществляющие санаторно-курортное лечение ппупрб

· Товаров, работ и услуг, изготавливаемых или оказываемых исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы

 

Налоговые ставки:

0% - применяется при реализации товаров, вывозимых на экспорт, а также работ и услуг по сопровождению погрузке, перегрузке и иных подобных работ непосредственно связанных с реализацией товаров на экспорт при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы РБ;

10% - применяется при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводство (кроме пушного звероводства), рыболовство, пчеловодство, а также при ввозе на территорию РБ и реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному постановлением правления рб;

20% - основная ставка;

0,5% - применяется при ввозе на территорию РБ и государств-членов таможенного союза, для производственных нужд, обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней;

16,67%,9,09% - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам.

25% - по услугам электросвязи

 

Налоговая база НДС при реализации товаров, работ и услуг рассчитывается исходя из цен или тарифов на данные товары, работы и услуги с учетом акцизов если товар подакцизный.

Налоговая база НДС, взымаемая при ввозе товаров на территорию РБ рассчитывается как сумма таможенной стоимости взымаемых товаров, подлежащих уплате сумм таможенных пошлин и сумм акцизов, если товар подакцизный.