Прогнозирование издержек аптеки

 

Издержки аптеки — это денежное выражение затрат, включаемых в себестоимость при производстве, а также расходов, связанных с доведе­нием ЛП и ИМИ от производителя до потребителя.

Производство и реализация любого товара, в том числе и ле­карств, требует определенных затрат экономических ресурсов: арен­да и содержание зданий, закупка, транспортировка, хранение то­варов, заработная плата сотрудников и т.д.

В состав себестоимости любой продукции включаются следую­щие экономические элементы:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

затраты на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

прочие расходы.

Издержки обращения измеряются и прогнозируются в абсо­лютном показателе (сумма в рублях) и в относительном показа­теле — уровне издержек.

Уровень издержек — качественный экономический показатель, который определяет расходы на каждый рубль реализации (про­изводства).

 

∑ Издержки аптеки

Уровень издержек аптеки =Объем реализации х 100 %.

 

На величину расходов аптеки влияют следующие факторы: объем и структура реализации, цены на товары аптечного ассорти­мента, внедрение современных методов обслуживания населения.

Большое влияние на издержки оказывает изменение цен, на­пример: на упаковочные и другие материалы, используемые в аптеках; на тарифы и услуги других отраслей (транспорта, связи, коммунальных предприятий). Снижение или повышение расходов за счет этих факторов не характеризует достижений или недостат­ков в работе аптеки в борьбе за экономию ресурсов. Положитель­ной тенденцией динамики уровня издержек аптеки является его снижение.

Методика прогнозирования издержек аптеки включает несколь­ко этапов: а) анализ данных о фактических расходах по каждой статье (контроль целесообразности отнесения расходов к конк­ретным статьям); б) планирование сумм расходов, производимых в аптеке, по каждой статье; в) расчет централизованных налогов и отчислений; г) определение общей суммы расходов; д) опреде­ление среднего уровня издержек обращения; е) распределение общей суммы по кварталам.

Прежде чем приступить к составлению плана, нужно изучить и проанализировать отчетные и ожидаемые показатели расходов в целом и по отдельным статьям.

Прогнозирование плановой суммы издержек начинается с оп­ределения расходов на планируемый период по отдельным статьям.

По методическому подходу, который используется при пла­нировании издержек, все статьи можно разделить на три груп­пы: зависящие от объема реализации; не зависящие от объема реализации; рассчитываемые на основе нормативов, средних зна­чений и т.д.

Расходы, величина которых зависит от объема реализации, пла­нируются по уровню, сложившемуся за ряд лет (например, рас­ходы на доставку товаров, по таре и др.). Выявив тенденцию в изменении уровня за несколько лет, рассчитывают уровень из­держек на планируемый период. Тогда сумма определяется произ­ведением планируемых объема реализации (товарооборота) и уров­ня издержек обращения по статье.

При сохранении планового уровня расходов в размере базис­ного года, но повышении суммы планируемого объема реализа­ции (товарооборота), абсолютная сумма расходов по данной ста­тье в планируемом периоде увеличится.

 

В текущем году расходы по операциям с тарой составили 0,8 млн руб. Объем реализации текущего года — 72,0 млн руб. Плановый объем реали­зации — 100 млн руб.

1. Уровень расходов по операциям с тарой в текущем году: 0,8:72,0 • 100 = 1,1%.

2. Уровень расходов по операциям с тарой на планируемый год сохра­няется на прежнем уровне: 1,1 %.

3. Сумма расходов по операциям с тарой на планируемый год: 1,1 млн руб.

 

Прогнозирование расходов, не зависящих от изменения объе­ма реализации, осуществляется по сумме расходов, сложившейся в базисном году, например аренда, содержание помещений и ин­вентаря, расходы на текущий ремонт.

Абсолютная сумма расходов, сложившаяся в базисном году по данной статье, может оставаться без изменения и в планируемом году.

 

В текущем году расходы на аренду составили 500 тыс. руб. Значит, в планируемом году расходы на аренду могут остаться в том же размере.

 

Третью группу издержек аптеки прогнозируют расчетным пу­тем на основе существующих нормативов, средних значений и т.д. (потери в пределах норм естественной убыли, расходы на анализ лекарств, на оплату труда и др.).

 

1. Плановые расходы на оплату труда = Плановая средняя заработная плата на 1 работника х Плановая среднесписочная численность работни­ков • 12 = 5000 руб.х35х 12 = 2 100 000 (руб.).

2. Расходы на анализ ЛС. В планируемом году 10 000 ед. индивидуаль­ных ЛС и внутриаптечной заготовки. Стоимость 1 анализа в КАЛ — 90 руб. В штате аптеки предусмотрен провизор-аналитик (норматив изъятия 0,1 % от общего количества экстемпоральной рецептуры и ВАЗ).

Тогда сумма расходов на анализ в ЦКК = (10 000 ■ 0,1): 100 • 90 = 900 (руб.).

 

Общая сумма издержек (валовые издержки) складывается из расходов по отдельным статьям. Затем определяется плановый уро­вень издержек обращения, и плановая сумма распределяется по кварталам. При распределении суммы издержек по кварталам ис­пользуют данные о прогнозе объема реализации на каждый квар­тал и плановом уровне издержек обращения на год.

 

Условно общая сумма издержек аптеки составила 18,9 млн руб.

Плановый уровень ИО (%) = Плановая сумма ИО/Плановый объем реализации х 100%:18,9: 100 • 100% = 18,9%.

По кварталам:

I. (23 х18,9):100 = 4,3 (млн руб.).

II. (25х 18,9):100 = 4,7 (млн руб.).

III(25 х18,9):100 = 4,7 (млн руб.).

IV(27х 18,9):100 = 5,1 (млн руб.).

 

Учет и планирование издержек на производство и реализацию товаров является одним из важнейших условий эффективной дея­тельности аптечных организаций, так как систематическое сни­жение издержек является основным средством повышения при­быльности.