Таксономические единицы (категории) растений: Каждая система классификации состоит из определённых соподчиненных друг другу...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Топ:
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Интересное:
Финансовый рынок и его значение в управлении денежными потоками на современном этапе: любому предприятию для расширения производства и увеличения прибыли нужны...
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Дисциплины:
2017-11-22 | 362 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Финансово-хозяйственный контроль возможен посредством документальных методических приемов и реализующих их контрольно-ревизионных процедур. В процессе ревизии хозяйственных операций проверяются их достоверность, законность и хозяйственная необходимость на основании документов, в которых они нашли отражение. Контроль проводится по форме и содержанию, встречной проверкой, взаимной проверкой операций и документов, аналитическими и логическими приемами.
При проверке первичных документов по форме определяют соблюдение нормативно-правовых актов в процессе отражения хозяйственных операций в документах. При этом ревизоры руководствуются Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Для установления юридической силы первичного документа проверяется наличие следующих реквизитов: наименования документа и его кода; даты составления; содержания хозяйственной операции; измерителей хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении). Проверяются подлинность подписей, сверенных с образцами, находящимися в бухгалтерии, наличие штампов и печатей, росписей в получении ценностей и т. п. Контролируется также наличие всех приложений к первичным документам, оснований на отпуск ценностей, спецификаций, доверенностей. Одновременно проверяется доброкачественность документа, т. е. его подлинность.
Выявляются случаи неоговоренных исправлений, подчисток, изменений количества, цены и суммы в документах на отпуск ценностей. В каждом случае на исправленном документе должны быть сделаны специальные пометки, удостоверенные подписями всех лиц, принимавших участие в его составлении. Так, ошибки в первичных документах, созданных вручную, исправляются следующим образом: зачеркивается неправильная запись текста или суммы и над зачеркнутым надписывается правильный текст или сумма. Зачеркивать следует одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. После исправления ошибки в первичном документе делается надпись «Исправлено», что подтверждается подписью лиц, подписавших документ, а также проставляется дата исправления. На кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Подписи лиц, ответственных за составление машиночитаемых первичных документов, могут быть заменены паролем или другим способом авторизации, позволяющим однозначно идентифицировать подпись соответствующего лица.
|
При проверке первичных документов по форме в процессе ревизии устанавливают, соблюдаются ли главным бухгалтером положения, в соответствии с которыми запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Кроме того, контроль по форме позволяет выявить первичные документы, которые имеют отметки об использовании их в учете хозяйственных операций (при ручной обработке— даты записи в учетном регистре, при машинной — оттиска штампа контролера, ответственного за обработку). Приложения к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием даты. Несоблюдение установленного порядка оформления и гашения первичных документов нередко приводит к сокрытию злоупотреблений и хищений ценностей. Так, неоговоренные исправления количества выданных со склада на производство сырья и материалов затрудняют установление виновных в совершении незаконной операции. Нарушение порядка гашения кассовых документов создает условия повторного использования их для списания денег с подотчета кассира и совершения других противозаконных действий.
|
Проверка документов по содержанию состоит в критической оценке содержания документа — соответствие характеру отраженной в нем хозяйственной операции, достаточность информационного ее отражения и правильность кодирования показателей для машинной обработки информации, обоснованность цен, применяемых количественных измерителей ценностей и операций, закрепление полученных ценностей за материально ответственными лицами и т. п. В отдельных случаях, если возникают сомнения по содержанию достоверности отражения хозяйственной операции, ревизор может применить метод служебного расследования — вызвать лиц, участвовавших в оформлении документа, уточнить его достоверность, а при необходимости истребовать от этих лиц пояснения в письменной форме.
Фактическая проверка документов имеет большое значение при ревизии денежных выплат лицам, не состоящим в списочном составе работников предприятия. В этих случаях проверяются полнота, своевременность и качество выполненной работы, отраженной в документе на оплату и трудовом договоре. Проверка производится с использованием методического приема контрольного замера выполненной работы, а если1 это невозможно, то приемами выборочных наблюдений, специальной экспертизы или камеральной проверки, а также контрольно-ревизионных процедур. Проверка первичных документов на списание сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий на расходы производства продукции позволяет выявить затраты, которые согласно технологии производства не относятся к данному виду продукции, а также другие нарушения технологической и конструкторской документации, хищения ценностей.
Достоверность операций, зафиксированных в документе, проверяется также встречной проверкой. Этот способ используется, как правило, в случае, если в совершении операции, отраженной в документе, принимала участие другая организация или другое подразделение объединения, предприятия. Прежде всего проверяются счета поставщиков товарно-материальных ценностей, квитанции и ведомости на сдачу выручки в учреждения банка, рекламации и претензии.
|
Встречная проверка позволяет выявить факты частичного или полного неоприходования материальных ценностей на предприятии, полученных от поставщиков или оптовых баз. Для выявления подобных случаев требуется письменный ответ на запрос ревизора о количестве и времени отпущенных или отгруженных материалов, их стоимости. Полученный письменный ответ подвергается встречной проверке с документами ревизуемого предприятия. при проверке ценностей. Так, неоговоренные исправления количества выданных со склада на производство сырья и материалов затрудняют установление виновных в совершении незаконной операции. Нарушение порядка гашения кассовых документов создает условия повторного использования их для списания денег с подотчета кассира и совершения других противозаконных действий.
Проверка документов по содержанию состоит в критической оценке содержания документа — соответствие характеру отраженной в нем хозяйственной операции, достаточность информационного ее отражения и правильность кодирования показателей для машинной обработки информации, обоснованность цен, применяемых количественных измерителей ценностей и операций, закрепление полученных ценностей за материально ответственными лицами и т. п. В отдельных случаях, если возникают сомнения по содержанию достоверности отражения хозяйственной операции, ревизор может применить метод служебного расследования — вызвать лиц, участвовавших в оформлении документа, уточнить его достоверность, а при необходимости истребовать от этих лиц пояснения в письменной форме.
Фактическая проверка документов имеет большое значение при ревизии денежных выплат лицам, не состоящим в списочном составе работников предприятия. В этих случаях проверяются полнота, своевременность и качество выполненной работы, отраженной в документе на оплату и трудовом договоре. Проверка производится с использованием методического приема контрольного замера выполненной работы, а если это невозможно, то приемами выборочных наблюдений, специальной экспертизы или камеральной проверки, а также контрольно-ревизионных процедур. Проверка первичных документов на списание сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий на расходы производства продукции позволяет выявить затраты, которые согласно технологии производства не относятся к данному виду продукции, а также другие нарушения технологической и конструкторской документации, хищения ценностей.
|
Взаимный контроль операций и документов осуществляется аналогично встречной проверке, однако при этом исследуются документы, которые находятся на ревизуемом предприятии. Контролю подвергаются первичные документы, учетные регистры, машинограммы. Например, контролируются внутренний отпуск материалов из одного цеха предприятия в другой, возврат материалов из цеха на склад и т. п. При этом проверяется необходимость выполнения данной хозяйственной операции, не является ли она следствием сокрытия недостачи ценностей или других злоупотреблений и нарушений нормативно-правовых актов.
Например, с целью контроля использования сырья на предприятии общественного питания вначале составляется контрольный расчет расхода продуктов по нормам раскладки на выпущенные изделия за ревизуемый период (табл. 3.4). Это позволяет определить по наименованиям расход сырья согласно нормам рецептур, отраженным в калькуляции стоимости блюд. Затем на основании отчетов заведующих производством и первичных документов о движении сырья, а также по его описании на изготовление блюд и кулинарных изделий способом обратного калькулирования составляется контрольная ведомость фактического использования сырья в сопоставлении с нормами. Это позволяет определить за контролируемый период недовложение сырья в изделиях или неэквивалентную замену сырьевого набора в корыстных целях.
Аналитическая проверка документов сочетается с использованием счетно-вычислительных и логических процедур. При этом аналитическим способом проверяются правильность применения цен на конкретные товары, материалы, расчеты естественной убыли, создание различных фондов путем выполнения счетно-вычислительных процедур по проверке арифметических операций (таксировка, подведение итогов и т. п.), отраженных в первичных документах, учетных регистрах и машинограммах.
Аналитическая проверка документов с применением расчетно-аналитических контрольно-ревизионных процедур широко распространена там, где ведется только стоимостный учет товарно-материальных ценностей. Прежде всего это относится к розничной торговле, когда необходимо установить учет товаров по их номенклатуре и ассортименту. При этом применяется методический прием восстановления натурально-стоимостного учета движения товарно-материальных ценностей.
Логический способ проверки документов сочетается с процедурами нормативно-правового регулирования в части правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета, обоснованности фондообразующих показателей, соблюдения законодательства по операциям, отраженным в документах. Этот способ широко распространен при контроле применения цен на реализованные товары, использования машин и оборудования, а также в случаях, когда в документах отсутствуют данные об их технико-эксплуатационных характеристиках.
Таким образом, использование в финансово-хозяйственном контроле документальных методических приемов позволяет дать количественную и качественную оценку выявленным недостаткам, установить ответственных за них лиц и определить размер их материальной
4. Контрольно-ревизионный процесс, его содержание и стадии проведения
|
|
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Наброски и зарисовки растений, плодов, цветов: Освоить конструктивное построение структуры дерева через зарисовки отдельных деревьев, группы деревьев...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!