Базовая кафедра экономики и менеджмента

Ч_пл – общая плановая численность работающих в организации, чел

Плановой размер средней заработной платы одного работающего в идеале определяется с учетом среднего индекса изменения цен в плановом году (формула 16):

Формула 16

= * Iср.цен.м = 8684* 1,15 =9986у.е,

Однако на практике рост заработной платы значительно отстает от роста цен, поэтому, устанавливая плановый размер заработной платы следует учитывать производственно-экономические условия каждой отдельной организации.

Кроме того, необходимо знать соотношение средней заработной платы, предлагаемой организацией в плановом году (), к средней заработной плате, рассчитанной по нормативу текущего года (), которое определяется по формуле 17:

Формула 17

Iзп = / = 9986/8684 = 1,15,

где Iзп – индекс заработной платы.

Для определения фонда оплаты труда следует также определить фонд дополнительных выплат (ФДВпл.), который исчисляется по формуле 18:

Формула 18

ФДВпл. = Ндв. * ФЗПпл. / 100% = 30 * 85323944/ 100 = 25597183 у.е.

где Ндв. – норма отчислений в ФДВ.

Годовой плановый фонд оплаты труда (ФОТпл.) определяется по формуле 19:

Формула 19

ФОТпл. = ФЗПпл. + ФДВпл = 85323944+25597183=119142999 у.е.

где ФЗПпл. – плановый фонд заработной платы, у. е.;

ФДВпл. – фонд дополнительных выплат, включаемых в состав себестоимости, у.е.

Вывод:

Среднемесячная заработная плата в текущем году составляет 8684 у.е. Плановая среднемесячная заработная плата с учетом индекса цен равного 1,15 составит 9986у.е. Но так как индекс цен и индекс заработной платы на каждом конкретном предприятии растет одновременно, то среднемесячная заработная плата одного работника, установленная организацией самостоятельно составит 9986у.е.

Тогда фонд оплаты труда на плановый период, состоящий из фонда заработной платы и фонда дополнительных выплат, составит 119142999 у.е.

где Нпр.непр. – норма прочих непредвиденных расходов, %;

Рпроч.плi. – величина i-х затрат, относимых на прочие расходы, у. е.

i=1,2…n – количество видов прочих расходов.

Определяем сумму прочих расходов в плановом году:

Рпроч.._пл=40997441+4509719=45 507 160у.е.

Таким образом, итоговая величина расходов предприятия на производство и реализацию производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг (Се.пл.) определяется по формуле 31:

Формула 31

Се.пл. = ФОТпл+ МЗпл.. + Апл. + Рпроч.пл. =
= 51221561+110921127+1567821,68+45507160 =209218069

где МЗпл. – плановая величина материальных затрат, у. е.;

ФОТпл. – плановый фонд оплаты труда;

Апл. – величина амортизационных отчислений в плановом году, у. е.;

Рпроч.пл. – величина прочих расходов в плановом году, у. е.

Расчеты оформлены в виде сметы расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в Приложении 5.

По данным расчетной таблицы строим диаграмму «Структура расходов на производство и реализацию продукции». Приложение 5.

Вывод:

Сумма прочих расходов на планируемый год, состоящая из затрат на прочие расходы и прочих непредвиденных расходов, составит 45507160 у.е. В себестоимости равной 209218069 у.е. материальные затраты и расходы на оплату труда занимают самую большую часть, это видно из диаграммы, что говорит о том, что производство материалоемкое и трудоемкое.

1.1.5. Расчет общей величины плановых расходов предприятия.

Общая величина расходов предприятия на плановый период (Робщ.пл.) определяется по формуле 32:

Общая величина плановых расходов (Робщ_пл) определяется по формуле:

Робщ_пл = Се_пл + Рвнереал_пл,

Рвнереал_пл = Нвнер_пл*Се_пл/100,

Рвнереал_пл = Се пл + Рвнереал пл = 209218069*0,5/ 100 =

= 1046090у.е.

Робщ_пл =1046090+209218069= 210264159 у.е.

где Се пл – плановые расходы на производство и реализацию продукции, у.е.;

Рвнереал пл – плановые внереализационные расходы предприятия, у.е.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К внереализационным расходам относятся:

ü расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

ü расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам;

ü расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг; расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг;

ü расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентам (дивидендным) платежам;

ü расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

ü расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Р.Ф., установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

ü расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого незавершен;

ü судебные расходы и арбитражные сборы;

ü затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

ü расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

ü расхода на оплату услуг банка, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банками и клиентами;

ü расходы на проведение ежегодного собрания акционеров;

ü другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются: убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом периоде; суммы безнадежных долгов; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий.

На основе полученных результатов расчетов проводим анализ структуры плановых расходов предприятия, а также непосредственно расходов на производство и реализацию производимой продукции, построив секторную диаграмму. Приложение 2.

Вывод:

Общую величину расходов предприятия на планируемый год, равную 21026159 у.е. формируют расходы на производство и реализацию продукции и плановые внереализационные расходы.

Приведенные значения позволяют судить о том, что на предприятии основное внимание уделяется производству собственной продукции, и предприятие практически не осуществляет деятельность, не связанную с производством продукции.

В норму внереализационных расходов может быть включены:

ü расходы оплата услуг банка;

ü изменение курса валют;

ü затраты на аннулированные производственные заказы;

ü потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.

РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Предприятие, осуществляя финасово-хозяйственную деятельность, получает определенный доход. Общую величину плановых доходов (Доб_пл) определяем по формуле:

Доб_пл = Др_пл + Двн_пл, (33)

где Др_пл – доходы, связанные с реализацией, у.е.

Двн_пл – внереализационные доходы, у.е.

Доходы от реалицации определяем по формуле:

Др_пл = Вр.прод_пл+ Вр.им_пл, (34)

где Вр.прод_пл – планируемая выручка от реалицации товаров (работ, услуг), у.е.

Вр.им_пл – планируемая выручка от реализации имущественных прав, у.е.

Выручку от реализации товаров определим по формуле:

Вр.прод_пл = ∑ Цплi*Qплi, (35)

где Цплi – цена реализации планируемой к выпуску продукции, у.е.

Qплi – планируемый объем реализации продукции, у.е.

Вр.прод_пл1 = 230*127 986 = 29436780 у.е.

Вр.прод_пл2 = 1310*58972 = 77253320 у.е.

Вр.прод_пл3 = 90*797 668 = 71790120 у.е.

Вр.прод_пл4 = 100*65680 = 6568000 у.е.

Вр.прод_пл = 29436780+77253320+71790120+6568000 = 185048220 у.е.

На основании исходных данных доходы от реализации имущественных прав равны 0

Д_пл = 185048220+0= 185048220 у.е.

Внереализационные доходы равны 2314180

Доб_пл = 185048220 + 2314180 = 187362400 у.е.

Вывод:

Общую величину плановых доходов 187362400 предприятия составляет доход от реализации продукции 185048220 и внереализационный доход 2314180. Предположительно предприятие занимается выпуском акций, являясь держателем ценных бумаг других предприятий, получает дивиденды; сдает имущество в аренду или предоставляет в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности.

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Прибыль является основным обобщающим финансовым показателем хозяйственной деятельности предприятия.

План по прибыли и ее распределению включается в финансовый план, который является завершающим разделом плана деятельности предприятия.

Этот раздел, в свою очередь, может включать в себя следующие подразделы:

ü план по прибыли и рентабельности;

ü план распределения прибыли.

Планирование прибыли должно быть сориентировано на выявление внутрихозяйственных резервов производства на основе более рационально использования производственных фондов, мощностей, материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств.

План по прибыли разрабатывается на основе плана производства и реализации продукции и показателей других подразделов.

В соответствии с [1] прибылью (П) является полученный доход (Д), уменьшенный на величину произведенных расходов (Р). Следовательно, прибыль предприятия (П) определяется по формуле 36:

П = Д – Р

Поскольку предприятие получает доходы и имее расходы двух видов: от реализации и внереализационные, то оно получает и два аналогичных вида прибыли. Прибыль от реализации (Пр), в свою очередь, складывается из прибыли от реализации продукции (Пр прод) и прибыли от реализации имущественных прав (Пр им).

Исчисление плановой прибыли от реализации продукции можно осуществить с использованием метода прямого счета или расчетно-аналитического метода.

Метод прямого счета чаще всего применяется на предприятии и в отраслях с небольшим ассортиментом продукции и при условии планирования текущих расходов по каждому виду продукции. Используя данный метод, прибыль, получаемую в результате реализации продукции (Пр прод), определяют как разницу между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов (Вр прод) и расходами на ее производство и реализацию (Рпир) по формуле 37:

Формула 37

Прибыль является основным обобщающим финансовым показателем хозяйственной деятельности предприятия. Определяется как разница между доходами и расходами.

П = Д – Р (36)

Прибыль подразделяется на прибыль от реализации продукции (Пр.прод) и прибыль от реализации имущественных прав (Пр.им).

Прибыль от реализации продукции определим по формуле:

Пр.прод = Вр.прод – Се_пл (37)

Пр. прод. = 185048220 – 209218069= - 24169849 у.е.

Внереализационная прибыль определяется как разница между внереализационными доходами (Двн) и внереализационными расходами (Рвн):

Пр.вн = Двн – Рвн (38)

Пр.вн = 2314180 – 1046090 = 1268090 у.е.

В нашем случае предприятие получает убыток. Общая сумма убытка составляет:

Уб = - 2469849 +1268090 = -22 901 759 у.е.

Рассчитаем величину рентабельности по формуле:

Ре_пл = Пр.прод_пл/Рпир_пл*100, (39)

где Пр.прод_пл – плановая прибыль от реализации, у.е.

Рпир_пл – расходы на производство и реализацию, у.е.

Ре_пл= - 24169849/209218069*100 = - 11,55 %

Результаты всех расчетов сведем в таблице 8 Приложения.

Произведя все необходимые расчеты, делаем вывод, что предприятие в плановом году сработает в убыток. Убыток составит – 22 901 759 у.е. Налог на прибыль предприятие не уплачивает, так как налоговая база равна нулю. Для того чтобы этого избежать, необходимо принять соответствующие меры.

4 Оптимизация плановых показателей

Проведем оптимизацию плановых показателей, для этого увеличим цену на 5 % и снизим некоторые статьи расходов.

Определим выручку от реализации продукции:

Вр.прод_пл1 = 241,5*127986 = 30908619 у.е.,

Вр.прод_пл2 = 1375,5*58972 =81115986 у.е.

Вр.прод_пл3 = 94,5*797668 = 75379626 у.е.

Вр.прод_пл4 = 105*65680 =6896400 у.е.

Вр.прод_пл = 30908619+81115986+75379626+6896400 = 194300631 у.е.

Определим общую величину плановых доходов:

Доб_пл = 194300631+2314180 = 205867222 у.е.

Снизим некоторые статьи прочих расходов:

а) расходы на ремонт сторонними организациями основных средств снизим на 5%, сумма составит 862611,4 у.е.

в) расходы на командировки снизим на 3%, сумма составит 175279 у.е.

г) расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг снизим на 15%, сумма составит 32300 у.е.

д) расходы по содержанию служебного автотранспорта снизим на 10%, сумма составит 275007,6 у.е.

е) представительские расходы снизим на 1,5%, сумма составит 4370292 у.е.

Таким образом, сумма прочих расходов снизится и будет составлять:

∑ Рпроч_плi = 40843810,2 у.е.

Определим норму прочих непредвиденных расходов:

Рпроч.непр._пл = 11*40843810,2/100 = 4492819,12у.е.

Определим сумму прочих расходов:

Рпроч_пл = 40843810,2 +4492819,12 = 45336629,32 у.е.

Теперь определим общую величину на производство и реализацию продукции по формуле 30:

Се_пл = 51221961+110921127+1567821,68+45336629,32 =209047539у.е.

Определим общую величину плановых расходов по формуле 31:

Рвнереал_пл = Нвнер_пл*Се_пл/100 = 0,5*209047539/100 =1045237,69 у.е.

Робщ_пл = 209047539+1045237,69 =210092776,69 у.е.

Определим прибыль от реализации продукции по формуле 37:

Пр.прод = 194300631 –209047539= - 14746908 у.е.

Величина рентабельности составит:

Ре_пл = Пр.прод_пл/Рпир_пл*100 = - 14746908/209047539*100 = - 7,05%

Результаты представим в таблице 9 Приложения.

После проведения оптимизации рентабельность также осталась отрицательной, и предприятие является убыточным. Разработаем бизнес план нового производства.

Бизнес план

1. Резюме

Филиал ООО «Сибирь» по производству нового пирожного с орехами «Белочка» находится по адресу: г. Нижнеудинск, ул. Молодости, 52. Для вступления проекта в силу необходимо взять долгосрочную ссуду в банке в размере 933050 рублей. Данные средства были израсходованы на приобретение новейшего немецкого оборудования, необходимых транспортных средств, реконструкцию цеха, передаточных устройств и так далее. На погашение ссуды будет ежемесячно переводиться 5 % от полученной прибыли.

Появление нашего предприятия выгодно и для населения, ведь это новые рабочие места для трудоустройства и возможность попробовать что-то новое и усовершенствованное.

2. Характеристика продукции

В современном мире рынок товаров и услуг стремительно развивается, и удивить потребителя чем-либо с каждым днем становится все труднее, но все же появление нового товара привлекает покупателя, а его хорошее качество помогает увеличивать спрос. Исходя из этого мы решили открыть производство кондитерского изделия – пирожного с орехами «Белочка». Данное изделие полюбится каждому, кто его попробует, ведь ассортимент пирожного достаточно разнообразен:

- шоколадное

- с корицей

- с мускатным орехом

- с арахисом

- с мармеладной прослойкой.

При этом пирожные имеют сферическую форму, подражая грецким орехам. Но главное качество нашего товара – это незабываемый нежный вкус. Пирожное «Белочка» изготовляется только из высших сортов муки, мы используем исключительно натуральные добавки, выпекаем по запатентованному рецепту, и эта продукция соответствует всем стандартам качества.

3. Анализ рынка сбыта

Пирожное «Белочка» фасуется в коробках, в каждой из которых 10 упаковок. В месяц объем продаж составляем 1000 коробок, или 10000 упаковок. Высокий объем продаж объясняется тем, что поставлять нашу продукцию планируем не только в торговые точки города, но и всего района. Также планируем заключать договора на поставку продукции с оптовыми фирмами, а так же с организациями общественного питания.

В торговых точках нашего города продаются множество кондитерских изделий. Среди основных конкурентов можно отметить кондитерскую фабрику «Иркутскую» и кондитерскую фабрику «Ангара» города Иркутска, а также кондитерскую фабрику «Сибирь» нашего города, также кондитерские изделия местных индивидуальных предпринимателей. Поставкой различных пирожных занимаются в основн