Организаций и индивидуальных предпринимателей

Применяющих упрощенную систему налогообложения

Доходы и расходы

Регистрация	Сумма, в усл. ед.
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
Итого за отчетный период:

 

Приложение 2

Расчет налоговой базы по единому налогу

Наименование показателя	Код строки	Сумма, в усл. ед.
Доходы
Расходы
Итого: - доходы, уменьшенные на величину расходов (стр. 020 – стр. 010)
- превышение расходов над доходами (стр. 020 – стр. 010)

Приложение 3

Расчет единого налога

Наименование показателей	Код строки	Объект налогообложения
Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Сумма в усл. ед.
Сумма полученных доходов
Сумма расходов		Х
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период		Х
Итого получено: - доходов (стр. 010 – стр. 020 – стр. 030)
- убытков (стр.020 +стр. 030 – стр. 010)		Х
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем периоде, уменьшающая налоговую базу		Х
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр.3 стр. 40; по гр. 4 стр. 040 – стр. 050)
Ставка единого налога (%)		6,0	15,0
Сумма исчисленного единого налога (стр. 060 х стр. 070 / 100)
Ставка минимального налога (%)		Х	1,0
Сумма исчисленного минимального налога за отчетный период (стр. 010 х стр. 090 / 100)		Х
Сумма уплачиваемых за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование			Х
Сумма уплачиваемых за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50 % к стр. 080)			Х
Общая сумма выплаченных работникам в отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности			Х
Сумма выплаченных работникам в отчетном периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности			Х
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный период (по гр. 3 стр. 080 – стр. 120 – стр. 140 – стр. 150; по гр. 4 стр. 080 – стр. 150)
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за отчетный период (стр. 100, уплачивается при условии превышения значения по строке 100 над значением по строке 080)		Х

 

Задание №2

I Вариант

1. Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица занимается розничной торговлей и имеет три магазина. Площадь их торговых залов составляет:

- 90 кв. м.;

- 140 кв. м;

- 160 кв. м.

Определить, является ли данная организация плательщиком единого налога на вмененный доход, и определить сумму налога.

 

2. ООО «Магнолия» занимается ремонтом часов. С 1 января 2003 года фирма переведена на уплату ЕНВД. В течение 1 квартала 2003 года среднесписочное количество работников составило:

- в январе – 2 человека;

- в феврале – 3 человека;

- в марте – 2 человека.

Значение корректирующего коэффициента К1 – 1,0. В регионе, где зарегистрирована фирма, коэффициент К2 равен 0,5. Значение индекса – дефлятора К3 – 1,0. В первом квартале 2003 года сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 1960 рублей.

Определить базовую доходность на единицу физического показателя. Рассчитать сумму вмененного дохода и единого налога за 1 квартал 2003 года. Какая сумма налога подлежит уплате за отчетный период?

 

3. ООО «Вереск», являющееся субъектом малого предпринимательства и работающее по традиционной системе налогообложения, приобрело новое оборудование стоимостью 120000 руб., в т.ч. НДС – 20000 руб. До введения его в эксплуатацию организация направила сотрудника на семинар, посвященный вопросам эксплуатации такого оборудования. Стоимость участия в семинаре составляет 1200 руб., в т. ч. НДС – 200 руб.

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета с указанием первичных документов.

 

II Вариант

1. ООО «Трансавто» оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. У фирмы на балансе числится 18 грузовых машин. Помимо них она арендует еще 10 грузовых автомобилей.

Определить, является ли данная организация плательщиком единого налога на вмененный доход, и определить сумму налога.

 

2. ЗАО «Визит» занимается изготовлением металлических дверей. В организации работают три человека, и выплата вознаграждений сотрудникам за квартал составляет 20000 рублей.

Значение корректирующего коэффициента К1 – 0,5. Значение К2, установленное субъектом Российской Федерации, равно 1,0. значение индекса – дефлятора К3 – 1,12. По итогам 1 квартала ЗАО «Визит» должно уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 2800 рублей.

Определить базовую доходность на единицу физического показателя. Рассчитать сумму вмененного дохода и единого налога за 1 квартал 2003 года. Какая сумма налога подлежит уплате за отчетный период?

 

3. ООО «Мекон», являющееся субъектом малого предпринимательства и работающее по традиционной системе налогообложения, приобрело материалы на сумму 1200 руб., в т.ч. НДС, за безналичный расчет. Стоимость доставки составила 600 руб., в т.ч. НДС, и в стоимость материалов первоначально не включена поставщиком. Поступившие в организацию материалы оприходованы на склад и оплачены.

Отразить поступление материалов на склад ООО «Мекон», определить стоимость материалов, сформировавшуюся на счете 10 «Материалы», отразить факт погашения кредиторской задолженности перед поставщиком, выявить сумму НДС по приобретенным ценностям, подлежащую вычету с указанием первичных документов.

III Вариант

1. Вмененный доход организации за 1 квартал составила 100000 рублей.

Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых осуществлением предпринимательской деятельности, переведенной на уплату единого налога, за 1 квартал составила 10000 рублей. Рассчитать сумму единого налога. Определить, на какую сумму можно уменьшить налог, и какая сумма подлежит уплате в бюджет?

 

2. Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица имеет в собственности павильон площадью 30 кв. м. и осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату единого налога.

В июне организация приобретает в собственность еще один павильон площадью 25 кв. м. и начинает осуществлять в нем розничную торговлю.

Значение корректирующего коэффициента К1 – 1,0. Значение К2, установленное субъектом Российской Федерации, равно 1,0. значение индекса – дефлятора К3 – 1,0.

Определить базовую доходность на единицу физического показателя. Рассчитать сумму вмененного дохода и единого налога за 2 квартал.

 

3. ЗАО «Полет», являющееся субъектом малого предпринимательства и работающее по традиционной системе налогообложения, 18 февраля 2003 г. заключило договор аренды помещения с ЗАО «ЦЮРИХ» на срок 120 дней. Акт приема-передачи помещения подписан 1 марта 2003 г. В соответствии с условиями договора арендатор обязан перечислить арендную плату вперед на шесть месяцев. 28 февраля 2003 г. на расчетный счет ЗАО «Полет» поступили денежные средства в размере 24000руб., в т.ч. НДС 4000 руб. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета с указанием первичных документов.

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ

1. Структура налогов, уплачиваемых малыми предприятиями.

2. Порядок начисления и уплаты акцизов.

3. Определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на малых предприятиях.

4. Особенности уплаты налога на прибыль малыми предприятиями.

5. Применение льгот по налогу на прибыль.

6. Особенности начисления амортизации основных средств на малых предприятиях.

7. Особенности формирования налогооблагаемой базы по НДС на малых предприятиях.

8. Учет предъявления НДС на малых предприятиях.

9. Формы и виды оплаты труда на предприятиях малого бизнеса.

10. Основные формы оплаты труда при упрощении систем.

11. Состав совокупного дохода работников.

12. Фонд заработной платы, его состав.

13. Первичная документация по учету труда и его оплаты.

14. Законодательное регулирование по учету заработной платы.

15. Порядок начисления заработной платы на малых предприятиях, отражение на счетах бухгалтерского учета.

16. Учет удержаний, отражение в бухгалтерских регистрах.

17. Классификация затрат на производство на малых предприятиях.

18. Основное и вспомогательное производства на малых предприятиях.

19. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, состав и учет при упрощенной форме учета.

20. Учет потерь производства, отражение на счетах бухгалтерского учета.

21. Учет и оценка незавершенного производства на предприятиях малого бизнеса.

22. Калькулирование себестоимости продукции на малых предприятиях.

23. Оценка готовой продукции, сущность и виды.

24. Учет готовой продукции в регистрах бухгалтерского учета.

25. Документальный учет движения готовой продукции на складах.

26. Учет и распределение коммерческих расходов.

27. Отражение на счетах бухгалтерского учета отгруженной продукции.

28. Требования, предъявляемые к оформлению документов при реализации готовой продукции.

29. Отражение в учете финансовых результатов от реализации продукции.

30. Особенности формирования бухгалтерской финансовой отчетности на малых предприятиях.

31. Требования к составлению бухгалтерской отчетности на предприятиях малого бизнеса.

32. Кредиты и займы, порядок оформления и учета.

33. Порядок начисления и учета процентов по кредитам и займам.

34. Документальное обеспечение заемных средств.

35. Объекты налогообложения при упрощенной системе.

36. Кассовый метод признания доходов и расходов.

37. Цель и методы анализа себестоимости готовой продукции.

38. Анализ результатов построения точки безубыточности.

39. Основные критерии определения малого предприятия.

40. Простая форма бухгалтерского учета, условия ее применения.

41. Структура и принципы ведения книги учета хозяйственных операций.

42. Состав упрощенной бухгалтерской отчетности.

43. Порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетности.

44. Принципы ведения учета по упрощенной форме бухгалтерского учета на малых предприятиях.

45. Условия применения упрощенной формы бухгалтерского учета.

46. Особенности классификации основных средств на малых предприятиях.

47. Учет поступления основных средств на малых предприятиях.

48. Учет выбытия основных средств на малых предприятиях.

49. Формы первичной документации по учету основных средств, применяемые на малых предприятиях.

50. Учет нематериальных активов на малых предприятиях.

51. Учет долгосрочных инвестиций на малых предприятиях.

52. Учет финансовых вложений на малых предприятиях.

53. Аналитический учет фин. вложений на малых предприятиях.

54. Варианты оценок производственных запасов.

55. Учет заготовления материально-производственных запасов на малых предприятиях.

56. Документальное оформление учета материалов.

57. Организация синтетического учета материально-производственных запасов.

58. Аналитический учет материально-производственных запасов.

59. Общий порядок учета материально-производственных запасов на малых предприятиях.

60. Контроль за списанием материалов в производство.

61. Учет списания материалов в производство.

62. Методы списания материалов в производство, применяемые на малых предприятиях.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативная литература

1. Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ.

2. Гражданский кодекс РФ (Часть вторая) от 26.01.96 №14-ФЗ.

3. Налоговый кодекс ч. 1.2.

4. Федеральный закон РФ от 21.11.96 №129-ФЗ "О бух. учете".

5. Федеральный закон РФ от 14.06.95 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ".

6. Постановление Госкомстата РФ от 17.11.97 №76 "Инструкция по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения".

7. Приказ Минфина СССР от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению".

8. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

9. Приказ Минфина РФ от 09.12.98г. №60н «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

10. Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 №2н “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”. (ПБУ 3/2000).

11. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 №43н "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 4/99).

12. Приказ Минфина РФ от 09.06.01 №44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01).

13. Приказ Минфина РФ от 30.03.01 № 26н “Учет основных средств” (ПБУ 6/01).

14. Приказ МФ РФ от 06.05.99 №32-н. “Доходы организации” (ПБУ 9/ 99).

15. Приказ МФ РФ от 06.05.99 №33-н “Расходы организации” (ПБУ 10/ 99).

16. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.01 №119н.

17. Приказ Минфина РФ от 28.06.00 №60н "Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций".

18. Приказ МНС РФ от 10.12.2002 г. №БГ-3-22/706 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ».

19. Приказ МНС РФ от 10.12.2002 г. №БГ-3-22/707 «об утверждении методических рекомендаций по применению главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ».

20. Закон СПб от 24.06. №79-30 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в СПб».

21. Приказ МНС России от 19.09.2002 г. №БГ-3-22/945 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

22. «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства». Приказ Минфина России от 21.12.1998 г. №64н.

23. Приказ Минфина России и МНС России от 13.08.2002 г. №86н/БГ-3-04/430 «Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».

24. Приказ МНС России от 28.10.2002 №БГ-3-22/606 «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Основная и дополнительная литература

1. Черников И.С. Малые предприятия: Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: «Юрайт»,1998.

2. Блинов А.О. Малое предпринимательство. Организационные и правовые основы деятельности. – М.: Ось, 1998.

3. Никонов А.А. Особенности налогообложения малых предприятий. - М.: «ИД ФРК - ПРЕСС», 1999.

4. Баженов Ю.К., Баженов А.Ю. Малое предпринимательство. Практическое руководство. - М., 1999.

5. Вещунова П.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – М.: Проспект, 2000.

6. Рубе В.А. Малый бизнес: история, теория, практика. – М.: ТЕИС, 2000.

7. Предпринимательство: Учебник /под ред. М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2000.

8. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Малые предприятия: организация, экономика, учет, налоги. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

9. Гетьман В.Г. Финансовый учет. / Учебник для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2002.

10. Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году. – СПб.: «Питер», 2002.

11. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Упрощенная система налогообложения малого бизнеса в 2003 году. – СПб.: «Питер», 2002.

 

 

Васильева С.В.

Пашигорева Г.И.