Отпуск: предоставление, оплата

Таблица: Системы оплаты труда в РФ.

 

Повременная (тарифная) система оплаты труда Оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета – оклад или тариф.
1.Простая повременная Оклад = 1000 руб., отработано 20 дней из 25 положенных	2.Премиальная повременная ЗП = ЗП по тарифу + премия в %х от оклада
Сдельная система оплаты труда Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета – сдельные расценки.
1.Прямая сдельная ЗП = сдельная расценка за 1цу работ * объем работ	2.Сдельно-премиальная ЗП = ЗП прямая сдельная + % за перевыполнение плана	3.Сдельно-прогрессивная Увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы	4.Косвенно-сдельная ЗП вспомогательных рабочих = % от ЗП основных рабочих	5.Аккордная Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника.
Комиссионная система оплаты труда Оплата производится в размере процента от выручки организации
1.С применением минимального оклада ЗП=минимальный оклад + % от выручки	2.Без применения минимального оклада ЗП=% от выручки организации

Учет труда и его оплаты должен обеспечить:

- контроль за производительностью труда, количеством и качеством труда, использованием рабочего времени, фондом оплаты труда и фондом потребления;

- осуществление своевременных и правильных расчетов по оплате труда;

- получение данных по труду и его оплате для планирования и оперативного регулирования;

- своевременное составление бухгалтерской и статистической отчетности по труду и его оплате.

Порядок применения той или иной системы труда к конкретному сотруднику оговаривается в трудовом договоре, а общий порядок, принятый в организации, утверждается приказом или распоряжением руководителя в виде Положения об оплате труда.

Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании:

· приказа о приеме на работу \ о прекращении трудового договора

· личной карточки на каждого работника; в ней содержатся общие сведения о работнике (фио, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения;

· приказа о переводе на другую работу

· приказа о предоставлении отпуска

· табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы

· расчетно-платежной ведомости

· лицевого счета, в котором указывается: фио; цех, отдел организации; категория персонала; табельный номер работника; количество детей (для определения льгот при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу, помесячно отражаются все виды начислений и удержаний; расчет среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листкам и т.д. На следующий год на каждого работника открывается новый лицевой счет.

В зависимости от характера производства на предприятии для работников устанавливается

норма выработки - количество продукции, которое работник (группа работников) определенной квалификации должен произвести в единицу рабочего времени;

Для учета выработки продукции применяют: наряд на сдельную работу, маршрутный лист, рапорт о выработке и др.

Учет начисления и выдачи заработной платы ведется на синтетическом пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», расчет с каждым работником ведется на аналитическом (Лицевом) счете нарастающим ито­гом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве ор­ганизации в течение 75 лет.

В состав затрат на оплату труда включаются:

- выплата заработной платы;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

- премии;

- выплаты компенсирующего характера: надбавки за работу в ночное время, за совмещение профессий, за сверхурочную работу, за работу в тяжелых, вредных условиях;

- стоимость бесплатно представляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;

- оплата очередных и дополнительных отпусков и др.

Заработная плата делится на основную и дополнительную.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. Она (согласно ТК РФ) не должна выплачиваться работникам реже, чем два раза в месяц. Начисление основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, нарядов и др. По ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.

Дополнительная заработная плата - это оплата за неотработанное время (оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей и др.) Она начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника откры­вается налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ.

По кредиту счета 70 отражаются:

-начисления по оплате труда в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.,

-пособия за счет отчислений на государственное социальное страхование.

По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания.

Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Д счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К

Удержания из заработной платы: НДФЛ 13% сумма алиментов по исполнительным листам долг за работником; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; Выплата заработной платы Депонирована неполученная вовремя заработная плата	Снач
Начисление заработной платы, пособий
Оборот по Д (Од)	Оборот по К (Ок)
	Скон=Снач+Ок-Од

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве основных средств (создании нематериального актива)
	Начислена зарплата сотрудникам основного производства
	Начислена зарплата общепроизводственному персоналу
	Начислена зарплата административно-управленческому персоналу
	Начисле­ны пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам	69-фсс

Пример расчета больничного листа в 2013 году

Работник Сидорова отработала в организации 5 лет, ее страховой стаж составил 6 лет, а общая сумма начисленной заработной платы за два последних календарных года - 600000 руб. Она находилась на больничном 14 дней: с 15 по 28 января 2013г.

Рассчитываем среднедневной заработок: 600000/730=821,9 рублей. Учитывая то, что страховой стаж работника 6 лет, то ей оплачивается 80% от заработка: 821,9 *80%= 684,9 рубля. Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности в этом случае равна: 684,9*14= 9588 рублей.

С этой суммы будет удержан ндфл 13%: 9588х13%=1246р

На руки Сидорова получит: 9588- 1246=8342р

 

Таблица: Системы оплаты труда в РФ.

 

Повременная (тарифная) система оплаты труда Оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета – оклад или тариф.
1.Простая повременная Оклад = 1000 руб., отработано 20 дней из 25 положенных	2.Премиальная повременная ЗП = ЗП по тарифу + премия в %х от оклада
Сдельная система оплаты труда Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета – сдельные расценки.
1.Прямая сдельная ЗП = сдельная расценка за 1цу работ * объем работ	2.Сдельно-премиальная ЗП = ЗП прямая сдельная + % за перевыполнение плана	3.Сдельно-прогрессивная Увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы	4.Косвенно-сдельная ЗП вспомогательных рабочих = % от ЗП основных рабочих	5.Аккордная Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника.
Комиссионная система оплаты труда Оплата производится в размере процента от выручки организации
1.С применением минимального оклада ЗП=минимальный оклад + % от выручки	2.Без применения минимального оклада ЗП=% от выручки организации

Учет труда и его оплаты должен обеспечить:

- контроль за производительностью труда, количеством и качеством труда, использованием рабочего времени, фондом оплаты труда и фондом потребления;

- осуществление своевременных и правильных расчетов по оплате труда;

- получение данных по труду и его оплате для планирования и оперативного регулирования;

- своевременное составление бухгалтерской и статистической отчетности по труду и его оплате.

Порядок применения той или иной системы труда к конкретному сотруднику оговаривается в трудовом договоре, а общий порядок, принятый в организации, утверждается приказом или распоряжением руководителя в виде Положения об оплате труда.

Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании:

· приказа о приеме на работу \ о прекращении трудового договора

· личной карточки на каждого работника; в ней содержатся общие сведения о работнике (фио, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения;

· приказа о переводе на другую работу

· приказа о предоставлении отпуска

· табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы

· расчетно-платежной ведомости

· лицевого счета, в котором указывается: фио; цех, отдел организации; категория персонала; табельный номер работника; количество детей (для определения льгот при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу, помесячно отражаются все виды начислений и удержаний; расчет среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листкам и т.д. На следующий год на каждого работника открывается новый лицевой счет.

В зависимости от характера производства на предприятии для работников устанавливается

норма выработки - количество продукции, которое работник (группа работников) определенной квалификации должен произвести в единицу рабочего времени;

Для учета выработки продукции применяют: наряд на сдельную работу, маршрутный лист, рапорт о выработке и др.

Учет начисления и выдачи заработной платы ведется на синтетическом пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», расчет с каждым работником ведется на аналитическом (Лицевом) счете нарастающим ито­гом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве ор­ганизации в течение 75 лет.

В состав затрат на оплату труда включаются:

- выплата заработной платы;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

- премии;

- выплаты компенсирующего характера: надбавки за работу в ночное время, за совмещение профессий, за сверхурочную работу, за работу в тяжелых, вредных условиях;

- стоимость бесплатно представляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;

- оплата очередных и дополнительных отпусков и др.

Заработная плата делится на основную и дополнительную.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. Она (согласно ТК РФ) не должна выплачиваться работникам реже, чем два раза в месяц. Начисление основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, нарядов и др. По ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.

Дополнительная заработная плата - это оплата за неотработанное время (оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей и др.) Она начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника откры­вается налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ.

По кредиту счета 70 отражаются:

-начисления по оплате труда в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.,

-пособия за счет отчислений на государственное социальное страхование.

По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания.

Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Д счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К

Удержания из заработной платы: НДФЛ 13% сумма алиментов по исполнительным листам долг за работником; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; Выплата заработной платы Депонирована неполученная вовремя заработная плата	Снач
Начисление заработной платы, пособий
Оборот по Д (Од)	Оборот по К (Ок)
	Скон=Снач+Ок-Од

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве основных средств (создании нематериального актива)
	Начислена зарплата сотрудникам основного производства
	Начислена зарплата общепроизводственному персоналу
	Начислена зарплата административно-управленческому персоналу
	Начисле­ны пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам	69-фсс

Отпуск: предоставление, оплата

Трудовой Кодекс РФ закрепляет право работников на ежегодные отпуска продолжительностью 28 календарных дней с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Отпуск можно дробить, но одна из частей должна быть не меньше 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ).

Порядок расчета среднего заработка установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

При расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источника таких выплат.

Трудовой кодекс предусматривает следующие виды отпусков (глава 19 ТК РФ):

1. Ежегодный оплачиваемый отпуск
2. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в т.ч. учебный)
3. Отпуск без сохранения заработной платы
4. Отпуск по беременности и родам
5. Отпуск по уходу за ребенком

Порядок бухгалтерского учета отпускных зависит от закрепленного в учетной политике источника выплаты отпускных, т.е. наличия или отсутствия резерва на оплату отпусков.

Если резерв создается, то отпускные начисляют по мере необходимости за счет средств созданного резерва. Если создание резерва не предусмотрено, то суммы начисленных отпускных отражаются ежемесячно в составе затрат (за отработанные месяцы) либо в составе расходов будущих периодов (если часть месяца еще не отработана).

Суммы начисленных отпускных (кроме пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС) облагаются всеми "зарплатными" взносами).

Учет резерва на оплату отпусков ведется на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Резерв на оплату отпусков»:

 

В журнале хозяйственных операций:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Создание и использование резерва на оплату отпусков
	Создан резерв на оплату отпусков работникам основного производства
	Создан резерв на оплату отпусков административно-управленческого персонала
	Начислены отпускные сотрудникам организации за счет созданного резерва
	Удержан НДФЛ с суммы отпускных		68-ндфл
	Начислены страховые взносы в ФСС, ПФ с сумм отпускных
Оплата отпусков без использования резерва
	Начислены отпускные сотрудникам основного производства
	Начислены отпускные административному персоналу
	Удержан НДФЛ с суммы отпускных		68-ндфл
	Начислены страховые взносы в ФСС, ПФ с сумм отпускных	20,26

 

Если расчетный период отработан полностью, исчисление среднего дневного заработка осуществляется по формуле:

ДЗср = ЗП / (12 * 29,4),

где ДЗср - средний дневной заработок;

ЗП – сумма начисленной зарплаты в расчетном периоде;

29,4 - среднемесячное число календарных дней.

Сумма отпускных О рассчитывается по формуле:

О = ДЗср * До,

где До - количество дней отпуска.

Если расчетный период отработан не полностью, определяют количество календарных дней (К), приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4*М + (29,4/Кдн1 *Котр1 + 29,4/Кдн2 *Котр2 + …),

где М – количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Кдн1,2… – количество календарных дней в неполных месяцах;

Котр1,2… – количество календарных дней в неполных месяцах, приходящихся на отработанное время.

Сумма отпускных (О) далее рассчитывается по формуле:

О = ЗП / К * До.

Пример 1

Бухгалтер Цветкова О.Л. собирается в отпуск с 12 мая 2012 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период устанавливается с 01.05.2011 года по 30.04.2012 года. Расчетный период полностью отработан (так получилось, что прошлый отпуск бухгалтер Цветкова отгуляла в марте 2011 года, и она отличается крепким здоровьем). Начисленная заработная плата за расчетный период составила 240 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок:

СДЗ = 240 000 / (12 * 29,4) = 680,27 руб.

Рассчитаем сумму отпускных:

Отп = 680,27 руб. * 28 дней = 19 047,56 руб.

Пример 2

Менеджер Афанасьев Н.П. уходит в отпуск с 15 июня 2012 года сроком на 31 календарный день. Расчетный период устанавливается с 01.06.2011 года по 31.05.2012 года. Начисленный заработок за расчетный период 280 000 руб. Расчетный период отработан не полностью:

- с 15 по 20 июня работник находился в командировке;

- с 28 августа по 10 сентября работник болел;

- в октябре работнику предоставлялись 4 дополнительных дня по уходу за ребенком-инвалидом;

- с 10 ноября по 10 декабря работник находился в основном отпуске.

Формула для расчета будет иметь вид:

СДЗ = ЗП / (КПМ * 29,4 +?КНМ)

Полные календарные месяцы, отработанные работником: июль, с января по май – итого 6 месяцев.

Количество календарных дней в неполных месяцах:

Июнь: 29,4 / 30 * (30 – 6) = 23,52

Август: 29,4 / 31 * (31 – 4) = 25,61

Сентябрь: 29,4 / 30 * (30 – 10) = 19,6

Октябрь: 29,4 / 31 * (31 – 4) = 25,61

Ноябрь: 29,4 / 30 * (30 – 21) = 8,82

Декабрь: 29,4 / 31 * (31 – 10) = 19,92

Итого календарных дней в неполных месяцах: 123,08 дней

Рассчитаем средний дневной заработок:

СДЗ = 280 000 / (6 * 29,4 + 123,08) = 934,95 руб.

Рассчитаем сумму отпускных:

Отп = 934,95 руб. * 31 день = 28 983,45 руб.