Организация учета материалов на складе и в бухгалтерии предприятия.

Для правильной организации учета материалов и их сохранности необ хорошее состояние складского хозяйства. Помещения складов должны быть изолированы, оборудованы сигнализацией, необходимым количеством стеллажей, средствами механизации, тарой для хранения, весоизмерительными приборами.

Внутри склада каждая группа, подгруппа и вид материалов должны храниться в определенном месте в соответствии со строго определенной системой. К каждому месту хранения прикрепляется материальный ярлык. Учет материалов на складах ведется МОЛ.

Широко применяется оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов. При этом методе учета бухгалтерия предприятия открывает и выдает под расписку в журнале регистрации заведующему складом (кладовщику) карточки складского учета типовой формы М-12 на каждый номенклатурный номер материала.

Записи в карточки производятся на основании оформленных в установленном порядке первичных документов по приходу и расходу материальных ценностей в день совершения операций. После каждой записи выводится новый остаток. Записи операций по отпуску и возврату материалов по лимитно-заборным картам можно производить в карточках складского учета по мере закрытия карт, но не позднее 1 числа след за отч месяца.

В случаях отклонений фактического остатка ценностей от установленных норм запаса, а также наличия материалов, находящихся без движения, заведующий складом (кладовщик) обязан своевременно сообщать ОМТС путем выписки специальной сигнальной справки об отклонениях фактического остатка материалов от установленных норм запаса формы М-18. Справка составляется в 1 экз заведующим складом (кладовщиком). Она заполняется на основании данных складского учета материалов (карточка типовой формы М-12, книга складского учета). Критерий для включения данных в справку устанавливает ОМТС предприятия. Карточки хранятся на складе в специальных ящиках.

На складах с небольшой номенклатурой мат, вместо карточек складского учета допускается исп-ть книги сортового учета, содержащие необ реквизиты карточек.

При наличии персональных компьютеров отпадает необходимость ведения складских карточек.

Работники бухгалтерии обязаны систематически, но не реже 1 раза в неделю (декаду) проверять правильность и своевременность разноски сведений из первичных документов в карточки (книги) складского учета и подтверждать это своей подписью. Выявленные расхождения и ошибки здесь же устраняются.

Одновременно с этим работник бухгалтерии производит приемку первичных документов, а завскладом (кладовщик.) – их сдачу.

Приемка-сдача первичных документов оформляется реестром формы М-13. С согласия МОЛ подтверждением приемки-сдачи документов может служить и роспись работника бухгалтерии в карточке (книге) складского учета о проверке записей по каждой операции. В этом случае реестр по форме М-13 не составляется.

Количественно-сортовой учет материалов на складе при сальдовом методе увязывается с их учетом в бухгалтерии предприятия при помощи ведомости учета остатков материалов на складе либо отчетов материально ответственных лиц о движении ценностей по складу.

В бухгалтерии. Первичные документы по приходу и расходу МР поступают в бух-ию, где они проверяются по существу операции и правильности их оформления.

Запись в приходных ордерах сверяется с относящимися к ним платёжными документами: счетами-фактурами, платежными поручениями, требованиями.

Неверно оформленные док-ты возвращаются на доработку. При обработке док-ов вручную после проверки работниками бух-ии они подвергаются таксировке. Затем все приходно-расходные док-ты группируются по складам, синтетическим счетам, субсчетам и в разрезе установленных отдельных групп и подгрупп мат-ов по учётным ценам.

Движение материальных ценностей в бух-и отражается в ведомости «Учет движения материальных ценностей в ден выражении». В данном док-те отраж отдельно учетная ст-ть МР и величина отклонений факт с/с материалов от учетной. В конце месяца для учета отклонений определяется % по формуле: %отклонений=[(Ост_ф+Пост_ф)-(Ост_уч+Пост_уч)]*100% / Ост_уч+Пост_уч.

По исчисленному % списываются отклонения по направлениям расхода мат-ов по учётным ценам на остаток их на складе.

Для более точного определения фактической себестоимости отдельных видов мат-ов, израсходованных на произв-во, учёт отклонений следует вести в разрезе однородных групп ценностей. Дополнением к ведомости №10 явл ведомость №11 «Движение мат-х ценностей(по учётным ценам)». Ведомость №11 заполняется в бух-ии предпр-ия на основе произв-ых отчётов цехов, накладных-требований и лимитно-заборных карт на возврат мат-ов. Остаток мат-ов на конец месс по учётным ценам и фактической себестоимости в ведомости 10 опред путём её балансировки (т.е. к остатку на начало месс прибавляется поступление и из полученной суммы вычитается расход).

Распределение и списание отклонений в стоимости мат-ов позволяет определить фактическую себестоимость: 1)израсходованных мат-ов, что необходимо для исчисления себестоимости прод-ии,работ,услуг. 2)проданных мат-ов, без чего нельзя определить финансовый результат от реализации. 3)остатка мат-ов, инф-ция о кот отражается в бух-ом балансе.