Анализ состава, структуры, динамики прибыли

Такой анализ проводится на основе формы № 2

Для этого Ф2 необходимо трансформировать следующим образом:

1. соблюсти хронологический порядок

2. добавить еще 5 столбцов для проведения горизонтального и вертикального анализа

В первых 2х столбцах определяется абсолютное отклонение и относительное отклонение

В 3,4,5 рассчитывается структура значений показателя за прошедший период, за отчетный период, абсолютное изменение значений структуры

3. можно в таблице2 добавить еще строки: сальдо %, сальдо операционных доходов и расходов

3. сальдо внереализационных д и р

Таким образом формируется отчетность, таблица, где прибыль и рентабельность, которая должна быть в курсовой, а часть?

 

по с/с строки 2,3,4

1. доходы и расходы по обычным видам деятельности

При проведении горизонтального анализа Д и Р по обычным видам деятельности надо иметь ввиду следующее: у нормально работающего предприятия в идеале темп прироста с/с проданных товаров должен быть ниже темпа роста выручки от продаж

Также желательно, чтобы темпы роста коммерческих, управленческих расходов также были ниже темпа роста выручки

В результате, темп роста прибыли от продаж должен быть выше темпа роста выручки от продаж, если это не наблюдается, то это негативная ситуация

При проведении вертикального – структурного анализа надо отметить, что прибыль от продаж обычно составляет более половины всей прибыли до н/о. При этом доля прибыли от продаж в общем объеме выручки от продаж, если она принимается за 100 %, тоже должна быть выше

2. прочие Д и Р

при горизонтальном анализе прочих Д и Р можно отметить:

- желательно, чтобы все сальдо были +, т.к. это увеличивает общую прибыль предприятия: сальдо %, операционным д и р, внереализационным д и р.

- если сальдо – по операционным д и р, то можно на основе Ф № 4 попытаться понять, как это произошло, изучая движение ДС от инвестиционной и финансовой деятельности

- статься дохода от участия в других организациях (080) предполагает участие предприятия в других предприятиях путем приобретения паев, долей, акций

Соответственно, если также доходы есть, то должны быть в Ф № 1 во внеоборотных активах «долгосрочные финансовые вложения». Их состав можно определить, изучив Ф № 5 в таблице финансовые вложения

Может быть так, что долгосрочные финансовые вложения есть, а доход нет. Это отрицательная ситуация.

При вертикальном анализе прочих Д и Р нужно иметь в виду, что в целом за счет финансовой и инвестиционной деятельности прибыль предприятия должна увеличиваться, т. е. в идеал доля прибыли до н/о в общем объеме выручки также должна увеличиваться

 

3. чистая прибыль

Прибыль чистая по сути отражает движение прибыли до н/о, если не начисляются налоги и не меняется учетная политика предприятия

 

Внутренний анализ прибыли:

П продаж = сумма Qз * (Цi – с/с/ уд i)

При внутреннем анализе предприятие использует всю имеющуюся информацию

Основное внимание уделяют анализу прибыли от продаж

Т.к. предприятия обычно производит несколько видов продукции, каждая из которых имеет свою с/с и цену, то анализ проводится по формуле 1, с использованием соответствующих методов факторного анализа

При маржинальном анализе формула 1 приобретает вид:

П продаж = сумма Qp (Цi – Зпер, уд) – З пост, общ.

Дополнение:

В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций (рис. 20.1).

Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

 

Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов (рис. 20.1). Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.

1.Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам и по МБП.

2.Изменение метода начисления износа по малоценным и быстороизнашивающимся предметам.

3.Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

4.Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

5. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов (NIFO, FIFO, LIFO).

6.Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

7.Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

8.Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или моменту ее оплаты).

Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Поэтому в процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер налогов, сумму отчислений в фонды предприятия и сумму выплаченных дивидендов акционерам. Для этого, по мнению Н.А. Русак [45], следует отразить в специальной таблице уровень