Контроль осуществления аудиторской деятельности в Республике Беларусь

Статья 21. Контроль за соблюдением законодательства об аудиторской деятельности

Контроль за соблюдением аудиторскими организациями и аудиторами -индивидуальными предпринимателями законодательства об аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Республики Беларусь, за исключением контроля за соблюдением законодательства об аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах, банковских холдингах, который осуществляется Национальным банком Республики Беларусь.

Контроль за выполнением настоящего Закона и других актов законодательства об аудиторской деятельности осуществляется Комитетом государственного контроля Республики Беларусь.

"Об утверждении Инструкции об организации и проведении проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами.

Эта Инструкция определяет требования к организации и проведению проверок соблюдения законодательства- об _: осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами --ИН (далее - лицензиат).

Проверки соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий лицензиатом проводятся уполномоченными работниками управления аудита Министерства финансов Республики Беларусь в соответствии с графиком проведения проверок, утверждаемым заместителем Министра финансов.

Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки, являются:

· соблюдение лицензиатами законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;

· выявление и предупреждение нарушений законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий.

Проверки могут быть плановыми, внеплановыми, тематическими.

Проверка деятельности одного и того же лицензиата может проводиться не более одного раза в год. за исключением проверок, проводимых по поручению правоохранительных органов и судов.

Перед началом проведения проверки работник, проводящий проверку, обязан предъявить лицензиату служебное
удостоверение, а также предписание на проведение проверки. _ -

Лицензиат знакомится с предписанием на проведение проверки под роспись. Работники, проводящие проверки, имеют право:

проверять следующие документы: учредительные документы; штатное расписание аудиторской организации, приказы, трудовые книжки, личные дела работников; договоры, акты выполненных работ; документы, свидетельствующие о выполнении правил аудиторской деятельности и наличии внутренней системы контроля качества оказываемых аудиторских услуг: документы бухучета и отчетности; статистическую отчетность; аудиторские заключения, письменную информацию (отчеты) по результатам проведения аудита; справки (акты) проверок других контролирующих органов; книгу замечаний и предложений; другие документы, связанные с осуществлением лицензиатом аудиторской деятельности.

Результаты проверки оформляются справкой. В справке проверки указываются:

основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, ФИО лиц, проводивших проверку:

период проверки, даты начала и завершения проверки, место составления справки проверки;

наименование и местонахождение проверяемой аудиторской организации;

ФИО аудитора - ИП, его место жительства;

сведения о государственной регистрации лицензиата;

сведения о постановке на налоговый учет (УНП) лицензиата; _

наименование банка, номер расчетного счета, код банка; -

номер, дата выдачи и срок действия лицензии на аудиторскую деятельность;

сведения о руководителе аудиторской организации и состоящих в штате организации аудиторах:

сведения о проверках, проведенных контролирующими органами в проверяемом периоде;

сведения о проверках соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий и устранении выявленных нарушений;

сведения о соблюдении законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;

должности, ФИО лиц, подписавших справку проверки.

 

 

Основные этапы аудита

Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во време­ни, аудитору всегда важно четко определить ее цели, безоши­бочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спла­нировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формули­рования объективного заключения. Для успешной реализации целей конкретной аудиторской проверки необходимо, чтобы последовательно выполнялись основные этапы проведения ау­дита. Анализ экономической лит-ры не позволяет сделать од­нозначный вывод об основных этапах технологии аудита.

В национальном правиле «Цели и общие принципы аудита бухгалтерской отчетности» выделены следующие этапы аудита:

- планирование аудита;

- получение аудиторских доказательств;

- документирование аудита;

- обобщение выводов;

- формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта.

На этапе предварительного планирования наряду с другими вопросами изучают организацию и состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

В РБ, по нашему мнению следу­ет выделить такие основные этапы аудита:

– подготовка аудиторской проверки: определение объема ау­дита.

– планирование аудита, оценка организации и состояния бух­галтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах фин–хоз деятельности объекта проверки и осуществить оценку его системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

– непосредственное проведение аудиторской проверки на пред­приятии: получение аудиторских док-в с документир-ем всех необход сведений и фактов;

– составление аудиторского заключения.

Учитывая особую значимость технологических этапов ауди­торской проверки, отдельно остановимся на их содержании.

34. Планирование аудита документальное оформление общей стратегии и плана аудита

Планирование аудита определяется правилом аудиторской деятельности «Планирование аудита». Планирование аудита - разработка общей стратегии и составление детального плана применительно к ожидаемому характеру, срокам и объему аудиторских процедур.

Аудиторская организация должна планировать свою работу так, чтобы аудит был проведен наиболее эффективным образом.

Планирование аудита позволяет: уделить необходимое внимание значимым для аудита областям; выявить и своевременно решить проблемы, которые могут возникнуть в ходе аудита; осуществлять руководство и контроль за ходом аудита.

Процесс планирования неотделим от процесса проведения аудита и включает в себя: предварительное планирование;- разработку общей стратегии аудита; внесение изменений в план в ходе аудита; осуществление руководства и контроля; документирование действий, связанных с составлением и изменениями стратегии и плана аудита.

Общая стратегия аудита - документально оформленные основные решения аудиторской организации по предполагаемому объему аудита, временным рамкам его проведения и основным направлениям работы.

1. установление характеристик аудиторского задания, влияющих на его объем;

2. определение итоговых и промежуточных документов по результатам аудита и сроков их предоставления;

3. установленный уровень (уровни) существенности;

4. предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица;

5. специфические особенности финансовой и хозяйственной деятельности аудируемого лица и его бухгалтерской отчетности.

После определения общей стратегии аудита аудиторская организация должна разработать и документально оформить план аудита.

План аудита - документ, составляемый аудиторской организацией и содержащий описание характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые необходимо выполнить для получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств достоверности проверяемой информации, соответствия законодательству финансово-хозяйственных операций, совершаемых аудируемым лицом, а также снижения аудиторского риска до приемлемого уровня.

ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ПРОВЕРКЕ В ХОДЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА ДОСТОВЕРНОСТИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1. Аудит системных вопросов:

1.1. аудит правоустанавливающих документов:

1.2. аудит учетной политики:

1.3. аудит общего состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

2. Аудит внеоборотных активов:

4. Аудит расходов:

5. Аудит учета готовой продукции, товаров:

6. Аудит доходов:

7. Аудит операций с денежными средствами:

8. Аудит расчетов:

9. Аудит правильности оплаты труда работников.

10. Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

11. Аудит финансовых вложений.

12. Аудит финансовых результатов и использования прибыли.

13. Аудит операций с собственным капиталом:

14. Аудит расчетов с бюджетом и правильности ведения налогового учета.

15. Аудит и анализ показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности:

16. Аудит экологических вопросов.

17. Аудит событий, произошедших после отчетной даты и условных фактов финансовой и хозяйственной деятельности.

18. Аудит соблюдения принципа непрерывности деятельности организаций.