Определение и анализ структуры стоимости продажи продукции (дохода-брутто)

Таблица 15

Расчет стоимости продажи продукции

№ п/п	Показатели	Значения показателей, тыс. руб.
1.	Сумма НДС: - уплаченная поставщикам - полученная от потребителей - подлежащая уплате в бюджет
2.	Стоимость продукции в оптовых ценах (доход-нетто)
3.	Стоимость продукции в продажных ценах: - для потребителей (доход-брутто) - для организации (доход-брутто с учетом суммы НДС в бюджет)

для потребителей (доход-брутто): 72000+12960=84960 т, р.

для организации (доход-брутто с учетом суммы НДС в бюджет): 72000+8585=80585 т, р.

 

30 Материальные затраты

 

16 Расходы на оплату труда

Отчисления на социальные

5 нужды

 

16 Амортизация основных Фондов

5 Прочие расходы (без налогов и других обязательных платежей)

1 руб.

Ст-ти

проду

кции 0 Налог на имущество организаций

0 Транспортный налог

 

0 Водный налог

0 Земельный налог

 

4 Налог на прибыль организацией

0 Налоговые санкции

12 Прибыль чистая

 

10 Налог на добавленную стоимость в бюджет

 

Рис 4. Структура стоимости производимой и реализуемой продукции Коп,

Руб.

Таблица 16

Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции (рассчитанной для организации)

№ п/п	Виды платежей	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме, %
1.	Налоговые и неналоговые обязательные платежи – всего, в том числе: - налоги - неналоговые платежи		100,0 47,3 52,7
2.	Из общей суммы налоговых платежей: - налог на имущество организаций - водный налог - транспортный налог - земельный налог - налог на прибыль организаций - НДС в бюджет	193,5 4,5 3,6	100,0 1,9 1,5 27,8 68,7
3.	Из общей суммы обязательных платежей:		100,0
- относимые на себестоимость
- уплачиваемые из прибыли		21,2
- косвенные налоги (НДС в бюджет)		50,8

Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции (рассчитанной для организации) отличается от структуры налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции на сумму косвенных налогов, которая равна 8585 тыс, руб. Удельный вес налогов составляет 47,3%, а неналоговых платежей 52,7%. Увеличивается удельный вес налогов по сравнению с 13 таблицей.

Из общей суммы обязательных платежей видно, что относимые на себестоимость стали равны(56,5) 28%, уплачиваемые из прибыли 21,2%(43,5).

5. Расчет налоговой нагрузки и рекомендации

По её снижению

НН = Н₁ / Д_Б, (3)

где НН – налоговая нагрузка, %;

Н₁ - сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет (начисленные налоговые платежи), тыс. руб.;

Д_Б – доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб.

НН = Н₂ / Д_Н, (4)

где Н₂ - сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет (начисленные налоговые платежи), без учета НДС в бюджет, тыс. руб.;

Д_Н – доход-нетто, тыс. руб.

НН = Н₂ / ДС, (5)

где ДС – добавленная стоимость, тыс. руб.

НН=12486:80585=15,4%

НН=3931:72000=5,4%

НН=3931:47709=8,2%

Таблица 18

Налоговая нагрузка на организацию

№ п/п	Показатели	Значения показателей
1.	Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб.
2.	Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб.
3.	Налоговая нагрузка, %	15,4
4.	Доход-нетто, тыс. руб.
5.	Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2),тыс. руб.
6.	Налоговая нагрузка, %	5,4
7.	Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб.
8.	Налоговая нагрузка, %	8,2

 

Таблица 19

Структура налоговой нагрузки на организацию

№ п/п	Показатели	Удельный вес налоговых платежей, %,
включаемых в себестоимость	уплачиваемых из прибыли	НДС в бюджет	Итого
1.	ДБ		4,3	10,1	15,4
2.	ДН	0,6	4,8		5,4
3.	ДС	0,9	7,3		8,2

1.включаемых в себестоимость: (249+193,5+4,5+3,6):80585=1%

уплачиваемых из прибыли: 3480:80585=4,3%

НДС в бюджет 8585: 80585=10,1%

2. включаемых в себестоимость: (249+193,5+4,5+3,6):72000=0,6%

уплачиваемых из прибыли: 3480:72000=4,8%

3. включаемых в себестоимость: (249+193,5+4,5+3,6):47709=0,9%

уплачиваемых из прибыли: 3480: 47709=7,3%

Из таблицы 19 структура налоговой нагрузки на организацию видим, что налоговая нагрузка от дохода-брутто равен 15,4%, доход-нетто составляет 5,4%, добавочная стоимость составляет 8,2%. Следовательно самая высокая нагрузка от дохода-брутто.

В заключении данного раздела выполним укрупненный расчет влияния одной из предложенных в разделах 2.3., 3.4., рекомендаций по снижению налоговых платежей на конечный финансовый результат (чистую прибыль) и налоговую нагрузку организации.

Уменьшаем налог на прибыль за счет расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, и тем самым увеличиваем чистую прибыль организации.

Таблица 9

Расчет налога на прибыль

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Доходы от реализации
2.	Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - всего, в том числе:
- материальные расходы
- расходы на оплату труда
- суммы начисленной амортизации
- прочие расходы
3.	Внереализационные расходы
4.	Прибыль налогооблагаемая
5.	Ставка налога на прибыль - всего, % в том числе:
- в федеральный бюджет
- в бюджет субъекта РФ
6.	Сумма начисленного налога на прибыль – всего, в том числе:
- в федеральный бюджет
- в бюджет субъекта РФ

Доходы от реализации: 60*1200=72000 т,р.

Прибыль налогооблагаемая: 72000-54595-3907=13498т,р.

в федеральный бюджет: 13498*0,02=270т,р.

в бюджет субъекта РФ: 13498*0,18=2430 т,р.

Таблица 11

Состав и структура прибыли до налогообложения

Элементы прибыли	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в составе прибыли, %
1. Налог на прибыль
2. Штрафные санкции
3. Чистая прибыль
Итого прибыль до налогообложения		100,0

 

Налог на прибыль, коп.

1 Штрафные санкции, коп.

1 руб. прибыли

Прибыль чистая, коп.

 

 

Рис.2. Структура прибыли до налогообложения

Таблица 12

Структура стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене

Элементы стоимости продукции	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме, %
1. Материальные затраты (без НДС)		33,6
2. Расходы на оплату труда		17,3
3. Амортизация основных фондов		18,3
4. Прочие расходы (без налогов)		5,9
5. Налоги и другие обязательные платежи – всего, в том числе: - налоговые платежи - неналоговые обязательные платежи		3,8 6,1
6. Прибыль чистая
Итого стоимость продукции (доход-нетто):		100,0

 

Материальные затраты

33 (без НДС), коп.

1 руб. стоимости продукции

17 Расходы на оплату

труда, коп

18 Амортизация, коп.

6 Прочие расходы (без налогов),коп

10 Налоги и другие

обязательные платежи, коп.

15 Прибыль чистая, коп.

 

Рис. 3. Структура стоимости продукции, коп. / 1руб

Таблица 13

Структура налоговых и неналоговых обязательных платежей

в составе стоимости продукции

Виды платежей	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме, %
1. Налоговые и неналоговые обязательные платежи – всего, в том числе: - налоги - неналоговые платежи		100,0   38,1 61,9
2. Из общей суммы налоговых платежей: - налог на имущество организаций - водный налог - транспортный налог - земельный налог - налог на прибыль организаций	193,5 4,5 3,6	100,0
3. Из общей суммы обязательных платежей - относимые на себестоимость - уплачиваемые из прибыли		100,0 56,5 43,5

Таблица 16

Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции (рассчитанной для организации)

№ п/п	Виды платежей	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме, %
1.	Налоговые и неналоговые обязательные платежи – всего, в том числе: - налоги - неналоговые платежи		100,0 38,1 61,9
2.	Из общей суммы налоговых платежей: - налог на имущество организаций - водный налог - транспортный налог - земельный налог - налог на прибыль организаций - НДС в бюджет	193,5 4,5 3,6	100,0 2,1 1,7 73,1
3.	Из общей суммы обязательных платежей:		100,0
- относимые на себестоимость
- уплачиваемые из прибыли		21,2
- косвенные налоги (НДС в бюджет)		50,8

НН=11736:80585=14,5%

НН=3151:72000=4,4%

НН=3151:47709=6,6%

Таблица 18

Налоговая нагрузка на организацию

№ п/п	Показатели	Значения показателей
1.	Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб.
2.	Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб.
3.	Налоговая нагрузка, %	14,5
4.	Доход-нетто, тыс. руб.
5.	Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2),тыс. руб.
6.	Налоговая нагрузка, %	4,4
7.	Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб.
8.	Налоговая нагрузка, %	6,6

Таблица 19

Структура налоговой нагрузки на организацию

№ п/п	Показатели	Удельный вес налоговых платежей, %,
включаемых в себестоимость	уплачиваемых из прибыли	НДС в бюджет	Итого
1.	ДБ	0,5	3,9	10,1	14,5
2.	ДН	0,6	3,7		4,4
3.	ДС	0,9	5,7		6,6

 

Заключение:

Для принятия управленческих решений в области налоговой и ценовой политики организации, можно, минимизируя налоговые платежи, оказывать влияние на уровень, структуру и динамику цен, формируя последние как в интересах производителя, так и потребителя.

В заключении своей курсовой работы хотелось бы обобщить сделанные ранее выводы:

В структуре налоговых и неналоговых обязательных платежей

в составе себестоимости самым значительным фактором является материальные затраты, составляющие почти половину от структуры себестоимости 41,1%

В составе налоговых платежей особое значение имеет налог на имущество.

Чтобы снизить налог на имущество можно прибегнуть к следующему, снижение налога с помощью лизинга, что снизит среднюю стоимость имущества, тем самым можно сэкономить на амортизационных отчислениях,

переход на упрощенную систему налогообложения. В структуре прибыли до налогообложения, налог на прибыль, равный ¼ (26%) от всей прибыли, оказывает значимое влияние. Неналоговые платежи (штрафные санкции) не оказывают значимого влияния, так как равняются 1%. Чтобы увеличить чистую прибыль необходимо снизить налог на прибыль, для этого можно использовать следующие способы: создание резервов (по сомнительным долгам и др.), переход на упрощенную систему налогообложения, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, рабочей силы и рабочего времени. из структуры налоговых и неналоговых обязательных платежей в составе стоимости продукции, огромное влияние оказывает налог на прибыль организаций, который составляет 89%., и никакого влияния не оказывают два налога это: транспортный налог, земельный налог они равняются 0%. Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции (рассчитанной для организации) отличается от структуры налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции на сумму косвенных налогов, которая равна 8585 тыс, руб. Удельный вес налогов составляет 47,3%, а неналоговых платежей 52,7%.

на увеличение чистой прибыли непосредственно влияет налог на прибыль. Уменьшили налог на прибыль за счет расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств. И тем самым структура налоговой нагрузки на организацию уменьшилась:

Удельный вес налоговых платежей, %:

Дб=14,5 (15,4)%, снизился на 0,9 %.

Дн=4,4 (5,4)%, снизился на 1%.

ДС=6,6 (8,2)%, снизилась на 1,6%.

Для принятия управленческих решений в области налоговой и ценовой политики организации, можно, минимизируя налоговые платежи, оказывать влияние на уровень, структуру и динамику цен, формируя последние как в интересах производителя, так и потребителя.

 

Библиографический список:

1. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147 – ФЗ «О введении в действие части первой НК РФ (в редакции ФЗ от 09.07.1999г № 154 ФЗ с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог»

3. Федеральный закон от 06.08.2001 г. № 110 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 25 «Налог на прибыль организаций»)

4. Федеральный закон от 28.07.2004 г. № 83– ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 25.2 «Водный налог»)

5. Федеральный закон от 24.07.2002 г. № 110 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 28 «Транспортный налог»)

6. Федеральный закон от 11.11.2002 г. № 139 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 30 «Налог на имущество организаций»)

7. Федеральный закон от 29.11.2004 г. № 141 – ФЗ с изменениями и дополнениями (глава 31 «Земельный налог»)

8. Налоги: учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656с.

9. Перов А.В., Полушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат., 2003. – 635с.

10. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. – 2004. - № 6. – с. 111 – 117

11. http://www.zakonrf.info