Сущность НДС. Порядок его исчисления и уплаты

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

КОЛИЧЕСТВЕННО ДОБАВЛЕННАЯ СТОИСМОСТЬ разница между стоимостью конечной продукции и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения этой продукции.

НДС – косвенный налог, поэтому он включается в состав цены товара и является пенообразующим фактором. Характерной ОСОБЕННОСТЬЮ НДС является не совпадение ЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКА И ЛИЦА НЕСУЩЕГО ВРЕМЯ ЭТОГО НАЛОГА.

По ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СОДЕРЖАНИЮ НДС – часть прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации продукции, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.

НДС, являясь косвенным налогом, ВЛИЯЕТ НА процессы ценообразования, структуру потребления и величину спроса. В среднем НДС формирует 1/7 часть доходов бюджета.

Налоговая база определяется как стоимость товара с учетом акциза и без включения НДС.

Налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком исходя из всех доходов связанных с расчетами по оплате указанных товаров.

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, работ или услуг облагаемых по разным ставкам.

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу центрально банка РФ на дату соответствующую моменту определения налоговой базы.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

1) 0%

· Для товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров помещенных под таможенную процедуру в свободные таможенные зоны

· Услуг по международной ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРА

· Работ и услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов, природного газа, электроэнергии с территории РФ

· Услуг по международной перевозке пассажиров и багажа

· Товаров, работ и у слуг в области космической деятельности

· Товаров, работ и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами

· Построенных судов подлежащих регистрации в российском и международном реестре судов и др.

2) 10%

А) для продовольственных товаров

· Скота, птицы

· Мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языка, сыро-копченных и сыро-вяляных изделий)

· Молока и молокопродуктов

· Яйца и яйцепродуктов

· Масла растительного, маргарин, сахар, соль, зерна

· Кормовых смесей и зерновых отходов

· хлеба и хлебобулочных изделий (включая: сдобные, сухарные и бараночные изделии)

· крупы, муки, макаронные изделия

· море и рыбопродукты

· сельди, консервы и пресервов (за исключением деликатесных: икры, осетровых и лососевых рыб)

· продукты детского и диабетического питания

· овощей, включая картофель

Б) для детских товаров

· трикотажных изделий

· швейных изделий в том числе изделий из натуральной овчины и кролика (включая изделия из овчины и кролика кожаными ставками)

· верхней одежды (в том числе плательные и костюмные юбки)

· нательного белья

· головных уборов, обуви (за исключением спортивной)

· кроватей детских

· матрасов детских

· колясок, тетрадей школьных, игрушек, подгузников и др товаров.

В) для периодических печатных изданий книжной продукции связанной с образованием, наукой и культурой за исключением изданий рекламного или эротического характера.

В нескольких медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

3) 18% - для всех остальных товаров

В случае, когда сумма налога должна определяется расчетным методом (при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров; при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества приобретенного на стороне и учитывающего с налогом; при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки; при реализации автомобилей), налоговая ставка определяется как: а) 10/110 (0,09%) б)18/118=15,25%

В России СУММА НДС, подлежащая внесению в бюджет определяется в виде разницы между суммой налога полученной с потребителя продукции и суммой налога уплаченной поставщиками.

Н=НС/100% * НБ – Вычет

Налоговым периодом по НДС является квартал (3 мес), сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

СУММА НАЛОГА ПОДЛЕЖАЯ К УПЛАТЕ в бюджет исчисляется как общая сумма налога по облагаемым операциям, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

К ВЫЧЕТАМ ПОДЛЕЖАТ суммы НДС предъявленные продавцом покупателю за приобретаемые товары; уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ; уплаченные с авансов; уплаченные при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом; суммы уплаченного НДС в случае возврата товара.