Основные статистические показатели оценки финансовой деятельности предприятия.

 

На основании информации, полученной из статистической и бухгалтерской отчетности, может быть построена система показателей, позволяющая количественно оценить финансово-денежные отношения предприятий по поводу образования, распределения и использования финансовых ресурсов.

Следует помнить! При проведении анализа финансового состояния предприятий в качестве базы для сравнения рекомендуется использовать крите­риальные значения показателей, предлагаемые в нормативных до­кументах (см. Методические рекомендации по разработке финан­совой политики предприятия, утвержденные приказом Минэконо­мики России от 1 октября 1997 г.)

Основными статистическими показателями, позволяющими оценить финансовое положение предприятий, являются:

-прибыль;

-рентабельность;

-коэффициенты финансовой независимости (коэффициент общей финансовой независимости (коэффициент автономии) и коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами );

-коэффициент маневренности;

- коэффициенты ликвидности (абсолютной ликвидности (платежеспособности), коэффициент срочной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия));

-дебиторская и кредиторская задолженности;

-наличие и оборачиваемость оборотных активов.

Прибыль (убыток) - к онечный результат финансово-хозяйственной деятельно­сти предприятия, который определя­ется как сальдо его доходов и расходов.

В соответствии с положениями по бухгалтерскому учету все доходы и расходы организации делятся на следующие группы:

-по обычным видам деятельности;

-операционные;

-внереализационные;

- чрезвычайные.

Доходом от обычных видов деятельности является выручка от продажи това­ров, продукции, работ и услуг. Расходами по обычным видам дея­тельности являются издержки производства и обращения.

В состав операционных доходов и расходов входят поступлении и расходы, связанные:

-с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия и прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности;

-с участием в уставных капиталах других организаций (проценты по ценным бумагам, прибыль от совместной деятельности);

-с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, не относящихся к денежным средствам, продукции и товарам;

-с предоставлением в пользование денежных средств (кредитов, займов) в виде полученных и уплаченных процентов;

-с оплатой услуг кредитных организаций и других услуг.

К внереализационным доходам и расходам относятся:

-полученные и уплаченные пени, штрафы, неустойки за нару­шение условий договоров;

-прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

-суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по кото­рым истек срок исковой давности;

-курсовые разницы;

-прочие внереализационные доходы и расходы.

Чрезвычайные доходы и расходы предприятия возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятель­ности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации иму­щества). В качестве чрезвычайных доходов могут выступать, на­пример, страховые возмещения.

В зависимости от вида доходов и расходов могут быть рассчитаны различные по экономическому содержанию показатели прибыли.

В статистике финансов предприятий используется система показателей прибыли, представленная в форме № 2 бухгалтерского отчета «Отчет о прибылях и убытках »:

1. валовая прибыль (П_В);

2 прибыль от продаж (П_П);

3 прибыль до налогообложения, или бухгалтерская прибыль (П_б);

4 чистая прибыль предприятия (П_ч).

1. Валовая прибыль характеризует финансовый результат производственной деятельности предприятия и рассчитывается как раз­ница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ и услуг и их себестоимостью.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг - это сумма поступлений, связанных с выполнением ра­бот и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, и являющихся доходами от обычных видов деятельности. Объем вы­ручки указывается без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

Под себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг понимают затраты, связанные с продажей товаров, производством продукции, работ, услуг в части, относящейся к реализованным в отчетном периоде товарам, продукции, работам и услугам.

2. Прибыль от продаж определяется как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов.

Коммерческие расходы - это затраты, связанные со сбытом произведенной продукции и издержки обращения по торговой деятельности.

Управленческие расходы - это общепроизводственные расходы, которые не распределяются по видам продукции, работ и услуг.

3. Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) являет наиболее общим показателем, отражающим все виды деятельности предприятия, включая производственную, инвестиционную и финансовую деятельность. Она складывается из прибыли от продаж (П_п), сальдо операционных доходов и расходов (С₀), сальдо внерализационных доходов и расходов (С_вн):

 

. (3.41)

4.Чистая прибыль предприятия - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды, с учетом чрезвычайных доходов и расходов. Чистая прибыль используем для выплаты дивидендов, акционерам предприятия, для финансирования инвестиций в объекты производственного назначения и социальной сферы, для обеспечения социально-бытового o6служивания работников предприятия.

Статистический анализ прибыли предприятий включает в себя анализ динамики общей суммы бухгалтерской прибыли и ее отдельных компонентов, анализ структуры бухгалтерской прибыли и ее изменения, индексный анализ влияния факторов на объем прибыли.

Основными налогами, взимаемыми с предприятий (организаций) в бюджет, являются: налог на прибыль (доход), налог на имущество, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, плата за пользование природными ресурсами, в том числе за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, земельный налог (плата за землю), экспортно-импортные таможенные пошлины, спецналог, подоходный налог, транспортный налог и прочие налоги.

Пример. 3.10. Определить прибыль фирмы по исходным данным приведенным в таблице 3.10.

Таблица 3.10- Расчет прибыли фирмы

Показатели	Тыс. руб.
1. Выручка от реализации	22 000
2. Себестоимость реализованной продукции	14 500
3. Прибыль от реализации (стр. 1 - стр. 2)	7 500
4. Прибыль от прочей реализации	2 500
5. Прибыль от внереализационных операций	3 200
6. Прибыль до налогообложения (стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)	13 200

 

Рентабельностью называется показатель, характеризующий размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат и отражает степень прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции.

В практике отечественной статистики рассчитывают

1 рентабельность продукции или текущих затрат (R_З);

2 рентабельность продаж (Rп_Р);

3 рентабельность активов (Rа);

4 peнтабельность капитала (Rк).

1.Рентабельность продукции или текущих затрат (R_З) -позволяет оценить эффективность текущих затрат по видам деятельности, связанным с производством продукции. Она определяется как отношение валовой прибыли (П_в) к себестоимости продукции (3) и выражается в процентах, иликопейках прибыли на один рубль затрат:

. (3.42)

2. Показатель рентабельности продаж (R _ПР) отражает эффек­тивность текущих затрат и ис­числяется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

. (3.43)

 

3. Показатель рентабельности активов (R_А) рассчитывается делением прибыли до налогообложения на среднюю сумму стоимости активов и показывает величину прибыли в расчете на один рубль затраченных средств независимо от источников их формирования. Показателей рентабельности активов находится в функциональной зависимости от рентабельности продаж и скорости оборачиваемости активов:

4. Показатель рентабельности собственного капитала (Rк) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования. Он определяется как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала и характеризует прибыль, которая приходится на единицу собственного капитала

Коэффициент общей финансовой независимости (коэффици­ент автономии) характеризует долю собственных средств в об­щей величине источников средств предприятия и определяет сте­пень его независимости от кредиторов. Увеличение значения ко­эффициента в динамике свидетельствует об улучшении финансо­вой устойчивости. Считается, что коэффициент автономии должен быть меньше 0,7, в этом случае организация в состоянии произве­сти все платежи за счет собственных средств.

Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) рассчитывается как отношение собственных оборот­ных средств (собственного капитала в обороте) к стоимости всех оборотных активов предприятия. Рекомендуемое значение пока­зателя должно находиться в пределах от 0,1 до 0,5. Иногда возможна ситуация, что значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на некоторых предприятиях может быть отрицательным. Это означает, что собственный капитал в обороте предприятия отсутствует и все оборотные активы сформированы за счет заемных источников.

Коэффициент маневренности рассчитывается как отношение собственного капитала в обороте к общей величине собственного капитала и показывает, какая часть собственного капитала является наиболее мобильной. Рекомендуемый интервал значений 0,2-0,5, чем ближе значение к верхней границе, тем больше у предприятия возможностей для финансового маневра.

Коэффициенты ликвидности рассчитываются как отношение активов различной степени ликвидности к краткосрочным обяза­тельствам (в разах или процентах).

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) определяется как отношение наиболее ликвидных активов (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, ценные бумаги, имеющие устойчивый спрос) к сумме краткосрочных обязательств. Благоприятным для пред­приятия считается значение этого коэффициента от 0,1 до 0,5.

Коэффициент срочной ликвидности определяется как отношение суммы наиболее ликвидных активов и краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обя­зательствам. Нормативное значение этого показателя составляет единицу и выше, в этом случае можно говорить о надежном уровне платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) рассчитывается как отношение общей стоимости оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия называет, в какой кратности текущие (оборотные) активы покрывают текущие обязательства. Чем больше величина оборотных активов по отношению к текущим пассивам, тем больше уверенность, что текущие обязательства будут погашены за счет имею­щихся активов. В странах с развитой рыночной экономикой считается, что коэффициент покрытия должен быть равен 2—3. В России нормативное значение этого коэффициента составляет 1—2.

Дебиторская задолженность -- задолженность по расчетам с покупателями за товары, работы и услуги, с бюджетом, с дочерними предприятиями и с другими дебиторами (например, задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам). При превышении дебиторской задолженности над кредиторской следует привлекать дополнительные денежные средства, поэтому из общей дебиторской задолженности отдельно учитывается задолженность свыше 3 месяцев. Из общей задолженности покупателей указывается задолженность по векселям полученным и задолженность государственных заказчиков по оплате за поставленную продукцию.

Кредиторская задолженность — задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с бюджетными и внебюджетными фондами, с подрядчиками и поставщиками за поступившие материальные ценности и с другими кредиторами.