Анализ производственных ресурсов

Анализ материальных ресурсов

Анализ основных средств

Основные производственные фондыпредставляют собой средства труда, участвующие в процессе производства длительное время и сохраняющие при этом свою натуральную форму. Стоимость их переносится на готовую продукцию частями, по мере утраты потребительской стоимости.

Наряду с производственными существуют непроизводственные основные фонды – имущество социального назначения. Это жилые дома, детские и спортивные учреждения, столовые, базы отдыха и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, находящиеся на балансе предприятий и не оказывающие прямого воздействия на производственный процесс.

В зависимости от производственного назначения основные фонды делятся на группы:

- здания – производственные корпуса, склады, конторы, гаражи и т.п.;

- сооружения – дороги, эстакады, ограждения и др. инженерно-строительные конструкции, создающие необходимые условия для осуществления процесса производства;

- передаточные средства – линии электропередач, связи, трубопроводы;

- машины и устройства – силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие устройства и лабораторное оборудование, вычислительная техника;

- транспортные средства – все виды транспортных средств;

- инструменты;

- производственный инвентарь и принадлежности;

- хозяйственный инвентарь;

- другие основные фонды.

Существует несколько видов стоимостной оценки основных фондов.

Первоначальная стоимость основных фондов – это сумма затрат на изготовление или приобретение фондов, их доставку и монтаж.

Восстановительная стоимость – это стоимость фондов на момент последней их переоценки.

Остаточная стоимость представляет собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.

Ликвидационная стоимость – это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (например, цена лома).

Находящиеся на предприятиях основные фонды постепенно изнашиваются. Различают физический и моральный износ. Физический износ означает материальный износ основных производственных фондов под воздействием процесса труда, сил природы (стирание рабочих органов, коррозия металлических частей и конструкций, гниение деревянных частей, выветривание и т.п.). Под моральным износом основных производственных фондов понимается их несоответствие современному уровню техники, снижение технико-экономической целесообразности их эксплуатации.

С целью компенсации износа основных фондов и накопления необходимых средств для воспроизводства и восстановления основных фондов используется система амортизационных отчислений. Амортизацией называется денежное возмещение износа основных фондов. Амортизационные отчисления являются одним из элементов издержек производства и включаются в состав себестоимости продукции. Проведем анализ состава и структуры основных средств предприятия ООО «Старый Порт». В таблице 2.3.1 представлены следующие показатели состава и структуры основных производственных фондов предприятия на 31.12.12: первоначальная стоимость основных фондов; остаточная стоимость основных фондов; коэффициент износа.

Анализ эффективности использования основных средств предполагает изучение состава, состояния и движения основных средств, наличие объектов движимости и недвижимости, находящихся в аренде, законсервированных объектов основных средств, порядка начисления амортизации на объекты основных средств, а также изучение состава численности обслуживающего персонала и формирование затрат на содержание и обслуживание объектов основных средств. При анализе выявляются соотношения активной и пассивной части ОС. Расчет стоимости и структуры основных средств приведен в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1

Стоимость и структура основных средств на 31.12.2012 г.

№п/п	Вид ОС или группы ОС	Стоимость ОС, тыс.руб.	Структура ОС
Первоначальная	Остаточная	Коэф.-т износа	Активная часть	Пассивная часть
Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
	Пассивная часть, в т.ч.			0,19	-	-	-	-
1.1	Здания			0,18	-	-		96,9
1.2	Сооружения и передаточные устройства			0,14	-	-		1,4
1.3	Земельные участки и объекты природопользования			0,5	-	-		1,7
	Активная часть, в т.ч.			0,66	-	-	-	-
2.1	Машины и оборудование			0,62		38,2	-	-
2.2	Транспортные средства			0,66		36,2	-	-
2.3	Другие виды ОС			1,0		4,7	-	-
Итого:			0,3

 

Из таблицы можно сделать вывод, что основные фонды предприятия состоят в основном из зданий, удельный вес которых составляет 96,9% в структуре пассивной части основных средств. На втором и третьем месте находятся статьи «Машины и оборудование» и «Транспортные средства» удельный вес которых составляет соответственно 38,2 и 36,2% соответственно в общем объеме активной части ОФ ООО «Старый Порт».

Коэффициент износа различных составляющих основных средств колеблется от 0,14 до 0,82 что находится в пределах норм и не вызывает опасения, причем наибольшему износу подвергся производственный и хозяйственный инвентарь. Средний износ по всем основным фондам составляет 0,3.

Для более детального анализа основных средств необходимо провести анализ движения основных средств. Поступление и выбытие основных средств ООО «Старый Порт» отражены в таблице 2.3.2.

Таблица 2.3.2

Изменение объема основных средств ООО «Старый Порт»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	год	год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	Первоначальная стоимость на начало года	Тыс.руб.				1,85
2.	Ввод основных фондов	Тыс.руб.				871,27
3.	Выбытие основных фондов	Тыс.руб.	-			-
4.	Первоначальная стоимость на конец года	Тыс.руб.				17,6
5.	Среднегодовой объем основных фондов	Тыс.руб.				9,8

 

В 2012 году произошло выбытие основных средств на сумму 3608 тыс. руб., но несмотря на это стоимость основных средств увеличилась на 4810 тыс. руб. или на 9,8%. Поступление основных средств в 2012 году составило 8722 тыс. руб., что более чем в 5 раз больше, чем в 2011. Выбытие основных средств связано с модернизацией процесса оказания услуг, а также распродажей и списанием морально и физически устаревшего оборудования.

Площадь предприятия делят на общую (все площади, включая здания управления и другие непроизводственные площади), производственную (площади, занимаемые цехами и участками предприятия). В таблице приводится структура площадей ООО «Старый Порт».

Таблица 2.3.3

Структура используемых площадей ООО «Старый Порт»

Вид помещений	Площадь (м2)
норма	факт
Производственные помещения:	985-1182
- участок	270-300
- склад	650-800
- отдел стандартизации	20-32
- рабочее помещение	45-50
Офисные помещения:	82-110
- кабинет директора	32-35
- приемная	10-15
- бухгалтерия	15-20
- экономический отдел	15-25
- отдел кадров	10-15
Итого:	1067-1292

 

При анализе использования производственных площадей рассчитывают показатель, рассчитываемый как отношение выпуска продукции к площади предприятия.

 

Анализ оборотных средств

 

Финансовое положение предприятия, его платежеспособность и ликвидность находятся в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность предприятия и ведет к увеличению дебиторской задолженности. В тоже время излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала.

Главным условием формирования и использования оборотных фондов является их нормирование.

Нормами расхода считаются максимально допустимые абсолютные величины расхода автозапчастей и комплектующих и материалов, топлива и электрической энергии на производство единицы продукции.

Нормирование расхода отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм.

При установлении норм и нормативов на планируемый год рекомендуется использовать опытно-статистический и расчетно-аналитический метод.

При анализе работы предприятия применяются различные показатели полезного использования материальных ресурсов:

- показатель (коэффициент) выхода готовой продукции из единицы автозапчастей и комплектующих;

- показатель расхода автозапчастей и комплектующих на единицу готовой продукции;

- коэффициент использования материалов (отношение чистого веса или массы изделия к нормативному или фактическому расходу конструкционного материала);

- коэффициент использования площади или объема материалов;

- уровень отходов (потерь) и др.

Общими источниками экономии материальных ресурсов являются: снижение удельного расхода материалов; уменьшение веса изделий; снижение потерь и отходов материальных ресурсов; использование отходов и побочных продуктов; утилизация отходов; замена натурального автозапчастей и комплектующих и материалов искусственными и др.

На основе баланса предприятия проанализируем состав и структуру оборотных средств ООО «Старый Порт».

Таблица 2.3.4

Анализ динамики и структуры оборотных средств

ООО «Старый Порт»

Статья	На 2012 год	На 2013 год
На 01.01.11 тыс. руб.	в %	На 01.01.12 тыс. руб.	в %	На 01.01.12 тыс. руб.	в %	На 01.01.13 тыс. руб.	в %
Запасы		46,33		29,77		29,76		34,2
Дебиторская задолжность				56,73		56,71		54,89
Краткосроч-ные финансовые вложения	-	-		11,59		11,62		8,22
Денежные средства		23,67		1,7		1,61		2,4
Прочие оборотные активы	-	-		0,3		0,30		0,29
Итого:

 

 

Из таблицы можно сделать выводы, что в течение года сумма оборотных средств предприятия увеличилась на 3874 тыс. руб. (на 12,66 %). Это произошло в основном за счет увеличения запасов, стоимость которых возросла на 8722 тыс. руб. (на 17,6 %), а также денежных средств (+ 52,38%). Несмотря на то, что суммы краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности снизились соответственно на 5354 тыс. руб. (на 27,66 %) и 903 тыс. руб. (на 0,96%), их снижение в совокупности с ростом остальных статей оборотных активов оказалось незначительным по сравнению со стоимостью запасов и денежных средств. В структуре оборотных средств ООО «Старый Порт» как на начало 2011, так и на начало 2012 года наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность (56,73% и 54,89% соответственно).

Таблица 2.3.5

Данные расчетов с отдельными дебиторами

по состоянию на 31.12.2012 года

№ п/п	Дебиторы	В пределах установленного срока, тыс.руб.	Свыше установленного срока, тыс. руб.
1.	Покупатели и заказчики
2.	Прочие		-
3.	Подотчетные лица	-	-
Итого дебиторская задолженность

 

Итак, общая сумма дебиторской задолженности на конец 2011 года составляет 93527 тыс. руб. при этом, основная часть не просрочена (99,3%). Истек срок задолженности покупателей и заказчиков ООО «Старый Порт» на сумму 651 тыс. руб., что составляет лишь 0,7 % от общей суммы дебиторской задолженности.

Анализ трудовых ресурсов

 

Различают понятия «трудовые ресурсы» и «персонал» предприятия.

Трудовые ресурсы – это часть населения трудоспособного возраста, обладающая необходимым физическим развитием, знаниями и практическим опытом для работы в народном хозяйстве. К трудовым ресурсам относят как занятых, так и потенциальных работников.

Персонал предприятия (кадры, трудовой коллектив) – это совокупность работников, входящих в его списочный состав.

Трудовые ресурсы предприятия ООО «Старый Порт» достаточные по численности. Общая численность работников в 2012 году составила 389 человек.

Состав численности работников предприятия приведен в таблице 2.3.6.

Таблица 2.3.6

Среднесписочная численность и структура работников

ООО «Старый Порт»

№п/п	Категория работников	2011 г.	2012 г.	Отклонение в
Численность	%	Численность	%	единицах	%
	Служащие итого, в т.ч.		51,2		50,6		11,3
1.1	АУП		18,5		19,3		17,2
1.2	ИТР		32,7		31,4		8,0
	Рабочие итого, в т. ч.		48,8		49,4		13,6
2.1	основные рабочие		31,2		30,3		9,3
2.2	вспомогательные рабочие		17,6		19,0		21,3
	Среднесписочная численность		100,0		100,0		12,4

 

Из таблицы можно сделать вывод, что структура персонала ООО «Старый Порт» не изменилась за последние 2 года. Как в 2011, так и в 2012 году наибольшая доля приходится на служащих (51,2% и 50,6% соответственно). Наименьший удельный вес составляют вспомогательные рабочие. В целом в 2012 году произошло увеличение среднесписочной численности работников на 43 человека, за счет роста численности рабочих на 13,6% и служащих на 11,3%.

Узнаем сколько дней в году сотрудник трудится на предприятии учитывая все факторы, влияющие на замедление или прекращение рабочего процесса за год, и составим баланс рабочего времени одного работника.

Таблица 2.3.7

Баланс рабочего времени одного рабочего

№ п/п	Наименование показателей	2011 г. (база)	2012 г. (отчет)	Отклонение, %
план	отчет	база	план
	Календарный фонд рабочего времени	365,0			1,0	0,0
	Количество выходных и праздничных дней	117,0			+0,88	0,0
	Номинальный фонд рабочего времени	248,0	249,0	249,0	0,4	0,0
	Неявки на работу, в том числе:	37,2	38,0	35,4	+6,62	+4,12
4.1	- очередные и дополнительные отпуска	24,0	24,0	18,0	-250,0	-25,0
4.2	- болезни	3,7	3,0	3,9	+5,12	+30,0
4.3	- отпуска по учебе				0,0	0,0
4.4	- отпуска за свой счет	2,0	1,0	1,5	+25,0	+50,0
4.5	- командировки	7,5	10,0	12,0	+60,0	+20,0
	Полезный фонд рабочего времени	210,8	211,0	213,6	+1,3	+1,2

 

Номинальный фонд рабочего времени составил 248 и 249 дней в 2011-2012 годах при 8-ми часовом рабочем дне.

Таким образом, в 2012 г. по сравнению с базовым годом полезный фонд рабочего времени увеличился на 1,3%. Основные причины потерь рабочего времени связаны с увеличением командировок и отпусками за свой счет.

Для рабочих мест, на которых планируется создания более благоприятных условий труда или изменения объёмов работ, необходимо выполнить фотографию рабочего времени.

Таблица 2.3.8

Фактический и нормативный балансы рабочего времени рабочих

ООО «Старый Порт»

Наименование затрат	Индекс	Баланс рабочего времени	Изли-шек, мин.	Недос-таток, мин.
Фактический	Нормативный
Мин.	% к итогу	Мин.	% к итогу
Подготовительно-заключительная работа	ПЗ		3,54		3,13		-
Оперативная работа	ОП		60,42		62,50	-
Обслуживание рабочего времени	ОБ		3,75		4,17	-
Отдых и личные надобности	ОТЛ		21,88		18,75		-
Нормированные перерывы по орг.-тех. причинам	ПТ		6,25		6,25	-	-
Потери по орг.-тех. причинам	ПНТ		4,17	-	-	-
Потери из-за нарушений трудовой дисциплины	ПНД	-	-	-	-	-	-
Итого:	Тсм				94,8

 

Нормативное обеспечение производства предполагает разработку норм и нормативов по важнейшим аспектам потребляемых производственных ресурсов, в т.ч., нормотрудоемкость выполняемых (производимых) продукции, работ, услуг, что обеспечивает расчет необходимой численности рабочих, их расстановку по видам работ, профессиям, требуемой квалификации, а также способствует формированию и рациональному использованию фонда оплаты труда рабочих.

 

Анализируя использование фонда оплаты труда работников, прежде всего, необходимо рассмотреть динамику и структуру фонда оплаты труда базового предприятия за рассматриваемый период.

Пример расчета фонда оплаты труда приведен в таблице 2.3.9.

Таблица 2.3.9.

Расчет фонда оплаты труда ООО «Старый Порт»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	год	год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	Служащие итого, в т.ч.	Тыс.руб.				13,1
1.1	АУП	Тыс. руб				29,4
1.1	ИТР	Тыс. руб			-274	-3,6
	Рабочие итого, в т. ч.	Тыс. руб			-981	-5,5
2.1	-основные рабочие	Тыс. руб			-191	-2,1
2.2	-вспомогательные рабочие	Тыс. руб			-790	-9,0
3.	Итого ФОТ по всем категориям:	Тыс.руб.				48,5

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в 2012 году происходит рост фонда оплаты труда в целом на 48,5%, в том числе за счет роста оплаты труда служащих на 13,1%, снижения оплаты труда рабочих на 5,5%.

В целях анализа эффективности использования трудовых ресурсов и оплаты труда необходимо сопоставить темпы роста производительности труда и темпов роста среднегодовой заработной платы.

Расчет сравнения темпа роста заработной платы и темпа роста производительности труда одного работника приведен в таблице 2.3.10.

Таблица 2.3.10

Темп роста средней заработной платы и темп роста

производительности труда одного работника

ООО «Старый Порт»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	год	год	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1.	Товарооборот	Тыс.руб.				43,0
2.	Численность работников	Чел.				12,4
3.	Годовая производительность труда 1-го работника	Тыс.руб.	2094,1	2662,9	568,8	27,1
4.	Фонд оплаты труда	Тыс.руб.				48,5
5.	Среднегодовая заработная плата 1 работника	Тыс.руб.	96,8	127,8

 

Из таблицы видно, что прирост среднегодовой заработной платы выше прироста производительности труда (32% и 27,1% соответственно). Это означает, что трудовые ресурсы рассматриваемого предприятия используются достаточно эффективно.

Установленная система оплаты труда способствует высокой мотивации персонала, сводит текучесть кадров до минимума. В настоящее время практически только в муниципальных предприятиях работники получают все гарантии и льготы, предусмотренные государством. Обычной практикой является, что владелец торговой точки выплачивает сотрудникам только процент с продаж, больничные и отпуска при этом не оплачиваются. Не оплачиваются только дополнительные отпуска, связанные с личными нуждами (учеба, семейная необходимость). Несмотря на то, что сотрудники держатся за свои места, и за последний год кадровый состав предприятия изменился.