Аналитический и синтетический учет кассовых операций

После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему приходных и расходных документов произведенные кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, в том числе филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс.

На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах организации.

Поступление денежных средств в кассу ООО «Ратипа» складывается в основном за счет поступления денег с расчетного счета и поступления выручки от оказания услуг (Таблица 2).

Расход денежных средств в кассе ООО «Ратипа» в основном складывается из выдачи заработной платы работникам и сдачи выручки на расчетный счет в банк (Таблица 3).

Таблица 2 - Операции по дебету счета 50 «Касса» в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1 Поступление в кассу денежных средств с расчетного счета организации
2 Поступление в кассу денежных средств с валютного счета организации
3 Поступление в кассу денежных средств со специальных счетов организации
4 Поступление в кассу денежных средств при погашении краткосрочных займов (на срок менее 12 месяцев), предоставленных другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации)
5 Возврат в кассу денежных средств, излишне выданных поставщикам и подрядчикам
6 Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков
7 Поступление в кассу денежных средств в виде полученных краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов
8 Поступление в кассу денежных средств в виде полученных долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов
9 Поступление в кассу денежных средств в виде: - сумм подоходного налога; - сумм, заработанных на республиканских субботниках
10 Поступление в кассу денежных средств: - в счет частичной оплаты стоимости путевок, предоставленных за счет средств государственного социального страхования; - в виде возврата сумм излишне выплаченных пособий за счет средств Фонда социальной защиты населения
11 Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников по оплате труда
12 Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности подотчетных лиц
13 Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников: - по выданным займам; - по возмещению ущерба (недостач и т.п.) и др.
14 Поступление в кассу денежных средств от учредителей (участников) в качестве вкладов в уставный фонд

Окончание таблицы 2

16 Поступление в кассу денежных средств от сторонних организаций и лиц (в том числе в счет расчетов по претензиям)
17 Поступление в кассу доходов от текущей деятельности: - выручки от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг; - неустойки, штрафов, пеней за нарушение условий договоров и др.
18 Оприходование излишков наличных денежных средств, выявленных в результате инвентаризации
19 Поступление в кассу доходов от инвестиционной, финансовой деятельности, иных доходов: - выручки от реализации инвестиционных активов, от реализации (погашения) ценных бумаг; - доходов, связанных с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости и др.
20 Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь
21 Поступление в кассу денежных средств в виде доходов, относящихся к будущим периодам

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Таблица 3 - Операции по кредиту счета 50 "Касса" в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1 Зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации
2 Зачисление наличных денежных средств на валютный счет организации
3 Зачисление наличных денежных средств на специальные счета организации
4 Сдача выручки из кассы через почтовые отделения, инкассаторов для зачисления на счета в банках
5 Выдача из кассы денежных средств при: - предоставлении краткосрочных займов (на срок менее 12 месяцев) другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации)
6 Выдача из кассы денежных средств при расчетах с поставщиками и подрядчиками

 

Окончание таблицы 3

7 Возврат из кассы излишне полученных денежных средств от покупателей и заказчиков
8 Выдача из кассы денежных средств при погашении полученных краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов (в том числе процентов по ним)
9 Выдача из кассы денежных средств при погашении полученных долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов (в том числе процентов по ним)
10 Выдача из кассы денежных средств при погашении задолженности перед бюджетом
11 Выдача из кассы денежных средств: - при погашении задолженности перед Фондом социальной защиты населения; - работникам в виде пособий за счет Фонда социальной защиты населения
12 Выдача из кассы денежных средств работникам в виде заработной платы, премий, дивидендов (доходов от участия) и т.п.
13 Выдача из кассы денежных средств под отчет
14 Выдача из кассы денежных средств при расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами (в том числе при выдаче займов, компенсаций за использование личного имущества в служебных целях и др.)
15 Выдача из кассы денежных средств при расчетах с учредителями (участниками) (по дивидендам и другим доходам от участия в уставных фондах и др.)
16 Выдача из кассы денежных средств сторонним организациям и лицам (в том числе при расчетах по претензиям)
17 Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при снижении курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь
18 Недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная при инвентаризации

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Обобщение данных по счету 50 «Касса» производится в регистрах синтетического учета: журнале-ордере и ведомости по счету (приложение Л), анализе счета (приложение М) и карточке счета (приложение Н) (Таблица 4).

В соответствие с рабочим планом счетов ООО «Ратипа» к счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

50.1 Касса организации (в рублях)

50.2 Операционная касса

50.3 Денежные документы (в рублях)

50.4 Касса организации (в валюте)

Следует отметить, что рабочий План счетов ООО «Ратипа» на 2012 год разработан без учета изменений, произошедших в бухгалтерском учете в 2012 году. Так, к примеру, в рабочем Плане счетов сих пор прописывается, что организация использует счет 50.3 «Денежные документы», однако в Типовом плане счетов для этих целей предназначен счет 10 «Материалы».

Согласно Инструкции № 50 почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие аналогичные документы учитываются на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Информация об операциях отраженный по счету 50 «Касса» за 01.08.12-10.08.12.12 гг., представлена в таблице 4.

 

Таблица 4 – Информация об операциях, отраженных по счету 50 «Касса» ООО «Ратипа» за 01.08.12-10.08.12.12 гг., млн р.

Наимено-вание докумен-тов	Содержание хозяйствен-ной операции	Корреспондирую-щие счета	Сумма	Учетный регистр и ссылка на номер приложения	Примеча-ние
Дебет	кредит
Карточка счета 50	Поступление в кассу: возврат неис- пользованных командировочных средств	50.4	71.11		Приложение Н
Карточка счета 50	Выдача из кассы: командировочные расходы	71.11	50.4		Приложение Н
Карточка счета 50	Поступление денежных средств в кассу с валютного счета	50.4			Приложение Н
Карточка счета 50	Выдача из кассы: расходы, связанные с открытием виз	71.11	50.4		Приложение Н
Карточка счета 50	Поступление авиабилета Минск–Москва-Минск	50.3	60.1		Приложение Н	Следовало отразить Дт 10 Кт 60

Окончание таблицы 4

Карточка счета 50	Выдача авиабилета Минск–Москва-Минск	71.1	50.3		Приложение Н	Следовало отразить Дт 71 Кт 10

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таким образом, недоработки рабочего Плана счетов могут негативно сказываются на эффективности работы бухгалтерии и правильности ведения учета. Автор считает необходимым разработать рабочий План счетов в соответствии с законодательством 2012 года.