Анализ имущества предприятия, его состава и структуры

 

Актив баланса позволяет дать оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. По данным баланса рассчитываются основные показатели, характеризующие состояние предприятия: его структуру, динамику за отчетный год, основные направления инвестирования капитала.

Таблица 8.2

Система показателей оценки имущественного положения предприятия

	Наименование показателя	Методика исчисления по балансу	2000 год 9 месяцев	2001 год 9 месяцев
	Динамика имущества (темп роста), %	Итог актива на конец года *100	6253,24	0,77
		Итог актива на начало года
	Доля иммобилизованных фондов (основного капитала) в имуществе, %	Итог 1 раздела актива * 100 Сумма всех активов	0,01	0,01
	Доля активной части основных средств, %	Стоимость активной части ОС *100 Стоимость всех ОС	100,00	100,00
	Доля мобильных фондов (текущих активов) в имуществе, %	Сумма 2 раздела баланса * 100	0,99	0,99
		Сумма всех активов
	Продолжение табл. 8.2
	Доля производственных запасов в мобильных фондах, "/о	Запасы (210) * 100 Итог 2 раздела	0,00	0,00
	Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в мобильных фондах, %	ДС (260) + ФВ (250) * 100 Итог 2 раздела	0,00	0,00
	Средства в расчетах в мобильных активах, %	Дебит. Задолженность (230+240) * 100 Итог 2 раздела	100,00	100,00
	Реальные активы (производственный капитал в общей стоимости имущества) %	Сумма реальных активов * 100 Сумма всех активов	0,00	0,00
	Реальные активы – производственный капитал	Нематериальные активы (110)+ ОС (120)+ производственные запасы (211)+ незавершенное производство (213)
	Коэффициент реальной стоимости основных фондов в имуществе, %		-	-
	Сумма чистых активов предприятия	300- (220+244)- (450+590)- (690-640-650)
	Сумма чистых мобильных активов (работающего капитала)	Итог 2 раздела – (690-640-650)

 

Для общей характеристики имущества анализируется его структура в динамике. Данные аналитических расчетов приведены в таблице 8.3.

 

Таблица 8.3

Аналитическая характеристика имущества

Показатели	2001 год	2001 год	Изменения за 2001 год
	На начало года	На конец года
	тыс. руб	в % к итогу	тыс. руб	в % к итогу	тыс. руб	%%
Стоимость имущества предприятия всего:		-		-	-10260	77,53
Иммобилизованные ОС и прочие внеоборотные активы
Нематериальные активы		0,02		0,01	-2	71,43
Основные средства		0,15		0,27		139,13
Незавершенное строительство		0,00		0,00		0,00
Долгосрочные финансовые вложения		0,39		0,51		0,00
Итого ОС и внеоборотных активов:		0,56		0,79	+25	109,77
Мобильные оборотные фонды
Производственные запасы и затраты		0,02		0,03	-1	90,90
НДС по приобретенным ценностям		0,00		0,01		100,00
Дебиторская задолженность		99,37		99,09	-10293	77,31
Денежные средства и ценные краткосрочные вложения		0,05		0,08		133,33
Итого оборотных средств:		99,44		99,21	-10285	74,34

 

 

Анализируя в динамике показатели таблицы, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия уменьшилась за 2001 год на 10260 тыс. руб. или на 22,47 %

В течение 2001 года стоимость иммобилизованных возросла на 25 тыс.руб. и внеоборотные активы стали составлять 0,79 % от всего имущества предприятия.

Данное увеличение произошло только за счет приобретения основных средств. Увеличение единиц основных средств можно считать положительным фактором. Приобретение оргтехники скажется на увеличении производительности труда людей, непосредственно связанных с обработкой документов.

На рисунке 8.1 представлено изменение стоимости имущества предприятия.

 

Рис.8.1. Оценка имущества предприятия

Анализ оборотных активов

 

Наиболее детально изучаются мобильные активы, поскольку именно их состояние и структура определяют финансовую устойчивость, платежеспособность предприятия и его производственные возможности. В состав мобильных активов входят: запасы и затраты, средства в расчетах, денежные средства и прочие активы.

Соотношение между статьями оборотных средств образует структуру, которая зависит от состава и структуры затрат на производство продукции, типа производства, характера изготовляемой продукции, особенностей материально- технического обеспечения и организации расчетов. Состав и структура оборотных средств определяются особенностями отрасли, к которой принадлежит предприятие.

Рассмотрим изменения в оборотных средствах.

В составе имущества к началу 2001 года оборотные средства составляли 99,44 %. За 9 месяцев 2001 год они уменьшились на 10285 тыс.руб., а их удельный вес в стоимости активов предприятия на конец периода 2001 года незначительно уменьшился до 99,21%.

Данное уменьшение удельного веса произошло в основном за счет увеличения иммобилизованных активов в общей стоимости всех активов предприятия. Уменьшение оборотных средств в денежной оценке можно рассмотреть как изменение дебиторской задолженности, которая уменьшились в 2001 году на 22,69 %. Данное уменьшение является положительным, т.к. резкий рост дебиторской задолженности - нежелательный фактор, дебиторская задолженность означает отвлечение средств из оборота, и, следовательно, ослабляет финансовое состояние предприятия.

Наиболее мобильные денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на конец 9 месяца 2001 года составляют 28 тыс.руб. Наличие свободных средств на расчетном счете, их переходящий остаток свидетельствуют об устойчивом финансовом положении. Важным является не только наличие средств на расчетном счете, но и причина их образования, а в случае недостатка - разработка дополнительных мер по привлечению этих средств. Отсутствие их или недостаточность средств на расчетном счете при одновременном наличии задолженности поставщикам и задолженности по погашения ссуд свидетельствуют о напряженном финансовом положении предприятия.

Не всегда отсутствие средств на расчетном счете может быть признано как финансовое нездоровье. Снижение денежных средств может явиться результатом их вовлечения в дополнительную заготовку материалов и других материальных ценностей, сверх предусмотренных в начале периода. Переключение части денежных средств в запасы и затраты в пределах нормативов является нормальным положительным фактором и не вызывает замедления оборачиваемости оборотных активов. В то же время предприятие с высоким удельным весом денежных средств является более ликвидным, чем предприятие с высокой долей запасов.[10]

После оценки изменения имущества предприятия выявлены, так называемые, неблагоприятные статьи баланса.

Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия: наличие сумм "плохих" долгов в статьях: "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)" (строка 230) и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)" (строка 240).

На предприятии присутствует долгосрочная дебиторская задолженность в сумме 35070 тыс. руб. на конец 2001года, которая составляет 99,09% в общей стоимости имущества, которая увеличивает долю медленно реализуемых активов и полностью отсутствует краткосрочная дебиторская задолженность.

Т.к. дебиторская задолженность долгосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.