Пути совершенствования взимания налога на прибыль организаций в РФ — КиберПедия 

История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

Пути совершенствования взимания налога на прибыль организаций в РФ

2017-11-17 418
Пути совершенствования взимания налога на прибыль организаций в РФ 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

 

Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - не препятствовать стабильному развитию инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законному наращиванию капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

Одним из недостатков действующей системы налогов является то, что налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе. Необходимо создание налоговых стимулов в виде различных льгот, способствующих развитию бизнеса. Данная мера практически не применялась в последние годы. Деловые объединения предлагают восстановить 10-процентную инвестиционную льготу по налогу на прибыль, которая действовала у нас в стране. За прошедшие 7 лет ставки налогов на прибыль в Европе резко снизились и достигли российского уровня. Кроме того, бизнес выступает за получение права вычитать из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль до 50 процентов стоимости затрат на обучение специалистов. Это бы позволило активно стимулировать начальное и среднее профессиональное образование.

Налоговая реформа, которую проводит правительство Российской Федерации, продолжается. Ежегодно в НК РФ законодательные органы государства вносят поправки, касающиеся порядка исчисления и уплаты различных видов обязательных платежей.

Одним из недостатков действующей системы налогов является то, что налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе.

В период 2011-2013 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется практически по всем направлениям, особое внимание уделено налоговому стимулированию инновационной деятельности. Роль налоговой системы в поддержке инновационной активности заключается в создании условий для спроса на инновационную продукцию, модернизации, то есть для инвестиций в новые технологии.

Основными направлениями налоговой политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов в части налога на прибыль организаций предлагается реализовать набор мер по следующим основным направлениям:

- в области амортизационной политики необходимо обеспечить единообразие как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по вопросам

начисления амортизации

- уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

- передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам РФ;

- уточнение порядка принятия для целей налогообложения расходов в виде платежей по лицензионным (сублицензионным) договорам.

- изменения, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний.

- необходимым установить порядок налогообложения экономической выгоды при предоставлении одной организацией другой организации (не зависящей от нее) беспроцентных займов, векселей, кредитов;

- с 2012 года будет усовершенствован механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов;

- с 2012 года должна быть введена в действие новая редакция положений НК РФ, направленных на уточнение порядка налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. Также требуют уточнения критерии признания убытков обслуживающих производств (хозяйств), установленные НК РФ;

- гл. 25 НК РФ предусмотрено применение к норме амортизации повышающих коэффициентов, которые позволяют ускорить признание в расходах по налогу на прибыль организаций затрат на приобретение амортизируемых основных средств.

- согласно ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Данный размер, предлагается повысить с 3 до 10 млн. руб.

Таким образом, налог на прибыль с корпораций в целом является наиболее характерной формой изъятия части прибыли в бюджетные системы современных государств. Самая низкая ставка налога установлена в Швейцарии. Вместе с тем налог имеет свои особенности в каждой отдельно взятой стране, которые зависят от многих факторов - экономических, политических, демографических, социальных и т.д. Одним из недостатков действующей системы налогов является то, что налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе. Стимулирующая роль налога на прибыль практически исчезла. Считается, что нужно было создать равные стартовые условия предпринимателям. Я полагаю, что в качестве инструмента регулирования необходимо использовать налоговые льготы. Нам нужно вернуться к тому, что было и прекрасно показало себя на практике, но при этом сохранить то положительное, что есть сейчас в 25-й главе Налогового кодекса (нелинейную амортизацию, амортизационную премию и др.).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.

Однако практика показала, что система налогообложения прибыли организаций имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения прибыли.

В данной дипломной работе была раскрыта сущность налога на прибыль, определены объект и субъект налогообложения, описан порядок определения доходов и расходов организации и их признание для целей налогообложения.

Как уже было сказано выше налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие в различных отраслях народного хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность. В отдельных случаях плательщиками могут выступать и бюджетные учреждения. При этом значение имеет второй признак плательщиков налога на прибыль, а именно осуществление ими хозяйственной и иной коммерческой деятельности, или наличие в их структуре коммерческих хозрасчетных единиц.

Как показало исследование, фискальное значение налога на прибыль организаций в России велико во все времена. При этом до недавнего времени роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета была достаточно существенна. Так, по итогам 2013 года в налоговых доходах консолидированного бюджета страны поступления налога на прибыль составили примерно 26 %.

Как показывает практика стран с развитой рыночной экономикой, резкое снижение ставки налога неэффективно, это и подтвердилось в условиях России. Целесообразнее было снижать ставку налога не сразу на 11 %, а поэтапно. В результате установления ставки налога на уровне 20% практически не осталось резерва для дальнейшего ее снижения.

На динамику поступления налога на прибыль отрицательно повлияло введение специальных режимов налогообложения - единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения. В связи с этим круг плательщиков налога на прибыль существенно уменьшился.

Значительной проблемой в настоящее время является и уклонение от уплаты налога. Так, в работе был проведен сравнительный анализ динамики сальдированного финансового результата предприятий и динамики поступления в бюджет налога на прибыль. Финансовые результаты предприятий растут гораздо большими темпами, чем налог, что свидетельствует о нарушении налогоплательщиками порядка уплаты налога.

Некоторые специалисты считают дальнейшее снижение ставки налога менее эффективным, чем установление налоговых льгот. В частности, в работе было предложено установить льготы для предприятий, занимающихся инвестиционной и инновационной деятельностью. Кроме того, снижение налоговой ставки приведет к выпадению из консолидированного бюджета значительной части доходов.

Основным направлением реформирования налога на прибыль организаций является постепенное смещение приоритетов в региональный уровень.

Проблема повышения качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль организаций, приобретает особую значимость в современных условиях, поскольку стоит задача не только выявления позитивных и негативных тенденций в развитии контроля за доходами и расходами организаций, причин снижения эффективности налогового контроля, но и разработки новых стратегических направлений его совершенствования, обеспечивающих качественно новое содержание.

Существующая в настоящий момент система контроля правильности исчисления налога на прибыль не вполне соответствует реформированию налоговой системы на современном этапе, что обусловлено несовершенством работы налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства в части налогообложения прибыли организаций и применения норм налогового учета при определении прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоги как очень мощное орудие могу сыграть свою роль в стабилизации экономики финансов, но только в случае целенаправленного грамотного использования.

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г.: с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11- ФКЗ. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс»;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: 1) Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г.: в ред. от 01 мая 2016 г. №130-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 02 июня 2016 г.); 2) Часть вторая от 05 авг. 2000 г. №117-ФЗ: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г.: в ред. от 05 апр. 2016 г. №101-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01 июня 2016 г.) Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. [Текст] – М.: Издательство «Омега-Л», 2013. – 700 с.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2012.

5. Бюджетный кодексРоссийской Федерации

6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" [Электронный ресурс]: утв. приказом Минфина Рос. Федерации от 30 марта 2001 г. №26н: в ред. от 24 дек. 2010 г. №186н. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

7. О налоге на прибыль организации [Электронный ресурс]: письмо Минфина Рос. Федерации от 13 марта 2015 г. №ЗН-4-11/4037 // Экономика и жизнь. 2015. 27 марта.

8. О налоге на прибыль организаций [Электронный ресурс]: письмо Минфина Рос. Федерации от 02 февр. 2016 г. №БС-4-11/1474. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

9. О налоге на прибыль организаций [Электронный ресурс]: письмо Минфина Рос. Федерации от 13 марта 2015 г. №ЗН-4-11/4037 // Экономика и жизнь. 2015. 27 марта.

10. Вылкова Е.С. и др. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах // СПбГУЭФ. 2012. С. 80.

11. Скрипченко, В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2011. – 496 с.

12. Анисимова Л.И. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2011 г

13. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: «Финансы и статистика», 2013 г

14. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. - 5-е изд., доп. и испр. - М.: Омега-Л, 2013 г

15. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2013 г

16. Фадеев Д.Е. «Реформа налогового законодательства - достоинства и недостатки», Налоговый вестник, 2013 г

17. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение [Текст] // – М.: «Финансы и статистика», 2013. – 411 с.

18. Осипов Д.В. Обложение организаций налогом на прибыль // Налоги и налоговое планирование -2014-№ 8-С.34-37

19. Масленникова Л.А. Поправки к главе 25 НК РФ, влияющие на учет при упрощенной системе // Упрощенка -2013-№ 2-С.13-17.

20. Сафарова Е. Налог на прибыль: I полугодие 2010 г. // Клуб главных бухгалтеров-2013 -№6- С.3-6.

21. Тишана Е. Основные изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2010 г.// Новая бухгалтерия -2014- №1. -С.7-9.

22. Конституция Российской Федерации: принята 12.12.1993г. всенародным голосованием // Консультант плюс

23. Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» // Консультант плюс

24. Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» // Консультант плюс

25. Косов М.Е., Ахмадеев Р.Г., Шаров В.Ф. Региональные и местные налоги: учебное пособие для студентов вузов // ЮНИТИ-ДАНА. 2015. С. 227.

26. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы [Текст]: Учебник / И.Н. Мысляева. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 393 с

27. Нешитой А. С. Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: Учебник / А.С. Нешитой. - 10-e изд., испр. и доп. - М.: Дашков и К, 2012. - 336 с.

28. Пешкова Х. В. Бюджетное право России [Текст]: Учебник / Х.В. Пешкова. - М.: ИНФРА-М: КОНТРАКТ, 2011. - 416 с.

29. Пономаренко Е. В. Экономика и финансы общественного сектора [Текст]: Учебник / Е.В. Пономаренко. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 377 с.

30. Стародубцева, И. В. Налог на прибыль. Сложные моменты/ И. В. Стародубцева. – М.: Налог Инфо: Статус-Кво 97, 2013. – 252 с.

31. Самойлюк О.А. Новый порядок налогообложения дивидендов.// “Ваш налоговый адвокат”, 2010 г

32. Скрипниченко В.И. Налоги и налогообложение, Спб.:»Бинфа» 2012 г

33. Рябова Р.И. Налог на прибыль: новое в порядке исчисления и уплаты. // "Вестник профессиональных бухгалтеров", 2013 г, N 5;

 

34. Лермонтов Ю.М. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. //"Все для бухгалтера", 2012 г, N 10

35. Сафарова Е. Налог на прибыль: I полугодие 2010 г. // Клуб главных бухгалтеров-2013 -№6- С.3-6

36. Сафарова Е. Налог на прибыль: I полугодие 2010 г. // Клуб главных бухгалтеров-2013 -№6- С.3-6

37. Осипов Д.В. Обложение организаций налогом на прибыль // Налоги и налоговое планирование -2014-№ 8-С.34-37.

38. Официальный сайт ФНС России по Республике Коми [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn11/. (дата обращения 18.05.2016)

 

Приложение А -Динамика предоставления услуг в МФЦ в 2013- 2015 гг.


Поделиться с друзьями:

Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...

Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.035 с.