Налоговые системы зарубежных стран.

Налоговые системы стран с рыночной экономикой являются отражением конкретной экономической среды, а также целого ряда национальных особенностей, которые сложились на протяжении всего исторического развития. Современный период развития экономики характеризуется увеличением части национального дохода, которая привлекается через налоги.

Налоговая система Великобритании включает центральные (8 видов) и местные (1 вид) налоги. Особенностями этой системы является порядок взимания личного подоходного налога, подоходного налога с компаний, налога на добавленную стоимость, а также существование налога на доходы от нефти и гербового сбора. Личный подоходный налог уплачивают все граждане, получающие доход. Он взимается не с совокупного дохода, а по частям (шедулам), которых установлено шесть. Из подлежащей уплате суммы подоходного налога вычитаются налоговые льготы (личные скидки). Подоходный налог с компаний применяется ко всем прибылям компаний резидентов. Ставка этого налога устанавливается ежегодно бюджетом страны и применяется к доходам за предыдущий финансовый год. Облагаемый доход компании исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных расходов. В Великобритании действует три ставки НДС: 0; 8 и 17,5%, размер которых зависит от вида товаров или услуг.

Налоговая система Германии насчитывает около 50 налогов, которые отличаются друг от друга налогоплательщиками, налоговой базой и налоговыми ставками. Согласно Конституции Германии в стране действуют два уровня государственной власти: федеративной республики (федерации) и земель (членов федерации). В соответствии с этим налоги подразделяются на общие, федеральные, земельные и общин. Особенностью налоговой системы Германии является сложное и многоступенчатое распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, что, по мнению правительства, является фактором выравнивания экономического развития регионов. Доходы в Германии облагаются по прогрессивным ставкам. Ставка взносов в пенсионное страхование составляет 18,6%, из них поровну платят рабочие и пердприниматели.

Систему налогообложения Франции можно разделить на три крупных блока: косвенные налоги, включаемые в цену товара, или налоги на потребление; налоги на прибыль или доход и налоги на собственность. Отличительными особенностями налоговой системы Франции являются:

- низкий уровень прямого налогообложения;

- высокий уровень косвенного обложения;

- высокая доля взносов в фонды социального назначения (от 4,5 до 13,5%);

- высокая доля поступлений от налогов на товары и услуги в общем объеме обязательных отчислений;

- наращивание доли налоговых поступлений в бюджеты местных органов власти.

В системе налогообложения США используются основные виды налогов по всем уровням власти: федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; налоги штатов, вводимые законами штатов и поступающие в их бюджеты; местные налоги, которые вводятся органами местного самоуправления и поступающие в местные бюджеты. Сумма налога на прибыль корпораций и подоходного налога, уплаченная в штате, подлежит вычету из суммы этих же налогов, уплачиваемых по федеральному налогу.

В Чешской Республике, как и в большинстве стран с высокоразвитой экономикой, центр тяжести налогового бремени смещается в сторону косвенных налогов (НДС, налог на товары широкого потребления (акциз), таможенная пошлина), однако налоги на доходы по прежнему важны в формировании бюджета Республики Чехия. Важную роль в налоговой системе этой станы играют налоги наемных работников. Из начисленной заработной платы предприятие отчисляет на социальное страхование - 8%, на медицинскую страховку - 4,5%, подоходный налог – от 15%, а также обязано перечислить на медицинское страхования 9% от начисленной заработной платы и на пенсионное страхование – 26 %.

В Болгарии ставки налогов достаточно низкие для успешного функционирования предприятий и жизни населения. Размер налога на добавленную стоимость составляет 20%, однако для некоторых видов деятельности он уменьшен, а для некоторых – отменен. Прогрессивная шкала для налога на доходы физических лиц была отменена, однако его ставка, как и для налога на прибыль предприятий, составляет 10%. При приобретении недвижимого имущества или новом строительстве (при наличии разрешения за пользование), любой субъект обязан подать годовую налоговую декларацию в сроки определенные законом. Ставка годового налога на имущество определяется налоговым органом по сложным формулам (с учетом месторасположения, стоимости, амортизации-износа и т.д.) с письменным уведомлением налогоплательщика. Налог на недвижимое имущество один из самых низких в Европе. В Болгарии налог на прирост капитала уплачивается физическим лицом при продаже недвижимого имущества, самолетов или автомобилей за счет разницы между ценой продажи и наибольшим значением из двух следующих – рыночной ценой актива, подлежащего продаже, или стоимостью покупки, привязанной к индексу. Физическое лицо, продающее один движимый актив, платит налог на разницу между ценой продажи и стоимостью актива, подлежащего продаже, корректируя стоимость по отношению к уровню инфляции. Сумма налога на прирост капитала, взимаемого с болгарских компаний, прибавляется к их регулярному доходу.

В Казахстане действует система общегосударственных налогов, регулирующих государственный бюджет, а также местные налоги, являющиеся источниками местных бюджетов. Налог на добавленную стоимость является важнейшим в налоговой системе Казахстана. Ставка НДС устанавливается в размере 20% от облагаемого оборота, а на продовольственные товары – 10%. По нулевой системе облагаются экспортируемые товары и международные перевозки. Налогооблагаемый доход юридического лица облагается налогом по ставке 30%. Исключения составляют лица, для которых земля является средством производства. Они уплачивают налог по ставке 10 % от дохода. Также существует две категории налогообложения пользователей недр.

Налоговая система Российской Федерации трехуровневая – она включает федеральные, региональные и местные налоги. Самый собираемый и важный для России налог – НДС. Он обеспечивает около 50% доходов федерального бюджета. В настоящее время его ставка составляет 18%. С работодателя взимается единый социальный налог в размере 26% (20% поступает в федеральный бюджет, 2,9% в Фонд социального страхования, 1,1% - федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2% - местные фонды обязательного медицинского страхования). Налог на прибыль такой же, как и в Белоруссии 24%. Налоговая ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13%.

В налоговой системе Украины налог на добавленную стоимость формирует 46% налоговых поступлений в государственный бюджет. Он установлен в размере 17%, также предусмотрено применение нулевой ставки для некоторых видов товаров. Ставка налога на прибыль предприятий теперь составляет 23%, но планируется ее постепенное снижение 16%. Налог на прибыль предприятий составляет 19% всех налоговых поступлений. Налог с доходов физических лиц дифференцирован, он может уплачиваться по ставке 15 или 17% в зависимости от дохода плательщика. Взносы на социальное страхование составляют от 36,76 до 49,70%. Налоговым Кодексом также предусмотрено взимание акцизного налога, ставка которого колеблется от 0,74% до 42%.