Порядок и формула расчета ЕНВД:

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%

С помощью данной формулы государство высчитывает потенциальный (вмененный) доход в месяц, который налогоплательщик может получить, занимаясь тем или иным видом деятельности, и из этого потенциального дохода забирает налог в размере 15%.

БД - базовая доходность, для каждого вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ)

ФП - физический показатель, для каждой базовой доходности существует свой физический показатель предпринимательской деятельности (для розничной стационарной торговли ФП - кв. м. площади торгового зала, для торговой точки размер физического показателя 1, для бытовых услуг ФП - количество работников)

К1 - корректирующий коэффициент дефлятор, является единым для всех предприятий и видов деятельности. Размер его определяется ежегодно правительством и является фиксированным в течение всего года, на который он принят. Данный коэффициент ежегодно повышается (В 2016 году размер К1 хотели принять 2,083, но приказом Минэкономразвития России от 18.11.15 № 854 коэффициент дефлятор К1 в 2016 году оставили на прежнем уровне 2015 года.)

К примеру размер К1 по годам:

1.К1 в 2013 году = 1,569;

2.К1 в 2014 году = 1,672;

3.К1 в 2015 году = 1,798;

4.К1 в 2016 году = 1,798

 

К2 - понижающий коэффициент дефлятор, размер которого принимается для каждого вида деятельности отдельно. К2 - принимается на муниципальном уровне и отражает на сколько выгодно заниматься тем или иным видом деятельности в городе.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается (но не более, чем на 50%) на сумму:

- страховых взносов в фонды (ПФР, ФСС);

- пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;

- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с компанией, имеющей соответствующую лицензию;

Налоговый период: квартал.

Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Срок уплаты: до 25 числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Налоговая декларация: до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. Новая форма отчетности по ЕНВД за 2016 год установлена Приказом ФНС России от 22.12.2015 г. № ММВ-7-31590@

Льготы (п.4 ст. 346.26 НК РФ):

1. Юридические лица освобождаются от уплаты следующих налогов:

- налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения деятельности на ЕНВД, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом);

- НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;

2. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности на ЕНВД),

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности на ЕНВД, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

- НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Порядок постановки на учет и снятия с учета налогоплательщиков ЕНВД:

Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД ЮЛ или ИП в течение 5 дней с даты начала деятельности должен представить в налоговый орган заявление по форме ЕНВД1 и ЕНВД2 соответственно.

Постановка на учет осуществляется либо:

- по месту осуществления предпринимательской деятельности;

- по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя);

 

Есть несколько исключений по видам деятельности, при которых должны вставать на учет только по месту регистрации ИП или ООО:

1. Автотранспортные услуги;

2. Услуги по размещению рекламы на транспорте;

3. Разносная и развозная розничная торговля.

 

В случае прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД необходимо в течение 5 рабочих дней после прекращения ведения деятельности представить в налоговый орган заявление по форме ЕНВД3 (для ООО), ЕНВД4 (для ИП).

Причины снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД:

1. Закрытие вида деятельности на ЕНВД;

2. Превышение физических показателей.

 

РЕШЕНИЕ Саратовской городской Думы от 8 - 11 ноября 2005 г. N 64-630 «ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА

НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, ЗНАЧЕНИЙ КОРРЕКТИРУЮЩИХ КОЭФФИЦИЕНТОВ К2, ЗОН ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» (с изм. от 2014г.): определяется зона деятельности в частности по городу Саратову, а затем из таблиц берется коэффициент К2, соответствующий зоне и сфере деятельности.

 

 

Подтема 5: Патентная система налогообложения (ПСН).

Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, закреплена в Налоговом кодексе РФ (Глава 26.5), вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения.

В п. 2 ст. 346.43 представлен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Однако, законом субъекта Российской Федерации полный перечень видов деятельности для ПСН того субъекта, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Налогоплательщики (ст. 346.44 гл. 26.5 НК РФ): индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Ограничительные признаки ПСН для ИП:

1. доход до 60 млн. руб. (пп. 1, п. 6 ст. 346.43 гл. 26.5. НК РФ),

2. средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не превышает 15 человек (п. 5 ст. 346.43 гл. 26.5. НК РФ), за них необходимо продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ), является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения: