Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам

Вопросы для изучения:

Сущность НДС

Плательщики НДС

Объекты и субъекты НДС

Цель: Привитие практических навыков исчисления и уплаты по федеральным налогам, Оформления декларации по НДС и платежного поручения на перечисление НДС в бюджет, Привитие практических навыков по составлению регистров по учету налога на прибыль и оформлению платежного поручения на перечисление налога в бюджет. Привитие практических навыков по заполнению налоговой документации по налогу на прибыль. Привитие практических навыков по оформлению регистров и платежных документов на перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Оснащение: данные методические указания, рекомендуемая литература.

Методические рекомендации:

НДС - это самый сложный налог и большинство споров с налоговыми органами происходит именно по вопросам исчисления НДС, применения налоговых вычетов по НДС, возмещения (возврата, зачета) НДС, оформления первичных документов, добросовестности контрагентов в цепочке плательщиков НДС. Глава 21 НК РФ НДС, Постановления Правительства РФ, письма Минфина, приказы ФНС, судебная практика по НДС (Высший арбитражный суд). НДС - налог на добавленную стоимость, как следует из его названия, существует в форме изъятия в бюджет части прироста стоимости товаров (работ, услуг). НДС является косвенным налогом, т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов. Порядок заполнения, скачать бланк декларации НДС, коды налогового периода НДС, коды операций по НДС.

Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Целью работы является: изучение системы налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет законодательства, порядок по введению и взиманию этих налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, порядок заполнения налоговых деклараций, сдача в ИФНС, льготы, пени,штрафы.

Задание для самостоятельного выполнения

Решить практические и ситуационные задачи, составить бухгалтерские проводки, оформить платежное поручение на перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет.

Задание 1. Определите налогоплательщиков и объект налогообложения:

1. Денежные средства поступают на счет некоммерческой организации за реализованные основные средства;

2. Организация реализует товар, упакованный в возвратную тару;

3. Производственное предприятие передает на баланс местных органов власти здание дома культуры;

4. Чешская фирма, находящаяся в Праге, производит мебель, которую затем экспортирует в Россию и реализует через свое постоянное представительство;

5. Высшее учебное заведение выполняет научно-исследовательскую работу на договорной основе для производственной фирмы;

6. Региональное управление железнодорожного транспорта осуществляет грузовые и пассажирские перевозки;

7. Организация строит хозяйственным способом новое производственное здание, а также участвует в долевом строительстве жилого дома;

8. Иностранная компания заключает договор комиссии с торговой фирмой (резидентом) на реализацию кофе в России;

9. Коммерческий банк оказывает клиентам услуги по хранению драгоценностей с предоставлением индивидуальных сейфовых ячеек;

10. Иностранная организация, имеющая постоянное представительство, ввозит на таможенную территорию России товар (детскую обувь) для последующей реализации российским торговым организациям;

11. Конфискованное на таможне имущество реализуется посреднической организацией на аукционе;

12. Иностранная рекламная фирма, не состоящая на учете в налоговых органах России, по заказу российской организации размещает в зарубежном печатном издании ее рекламу;

13. Организация, осуществляющая розничную торговлю и переведенная по этому виду деятельности на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), реализует основное средство;

14. Туристическое агентство реализует путевки в санатории, дома отдыха, гостиницы, находящиеся в России и зарубежных странах;

15. Организация производит продукцию и реализует ее только на экспорт;

16. Организация осуществляет строительство объекта основных средств подрядным способом;

17. Государственное унитарное предприятие сдает часть помещений в аренду.

Задание 2.- Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на 826 тыс. руб., в том числе НДС — 126 тыс. руб. Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денежными средствами, а на 226 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года. В налоговом периоде приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб., включая НДС — 72 тыс. руб., из которых оплачено только 354 тыс. руб., в том числе НДС — 54 тыс. руб., счета-фактуры получены. Организацией получена предоплата в сумме 120 тыс. руб. За налоговый период организацией произведена оплата рекламы на телевидении — 800 руб., включая НДС — 1800 руб., рекламы в Интернете — 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб., рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия — 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 3 - В отчетном периоде организацией: - реализовано продукции на сумму 708 тыс. руб., в том числе НДС — 108 тыс. руб. Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 10 апреля;

— списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности в сумме 300 тыс. руб.;

— начислена амортизация по оборудованию, введенному в эксплуатацию в прошлом месяце и требующему монтажа, на сумму 472 тыс. руб., в том числе НДС — 72 тыс. руб.

Сумма НДС, уплаченная поставщикам за услуги по монтажу, составила 36 тыс. руб.; передано городской больнице оборудование, числившееся в составе основных средств, на сумму 130 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 4. Составить бухгалтерские проводки: Организация «Альфа» занимается розничной торговлей. Доходы организации за 9 месяцев (с января по сентябрь) составили 12 млн руб. 5 ноября организация «Альфа» подала в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. По результатам инвентаризации по состоянию на 1 января у организации «Альфа» оставались нереализованные товары на сумму 4 130 000 руб., «входной» НДС по которым составил 630 000 руб. «Входной» НДС по приобретенным, но неиспользованным товарам в размере 630 000 руб. организация «Альфа» должна восстановить и отнести его на прочие расходы.

Бухгалтерские проводки приведены в таблице 1. 1

Таблица 1.1 – Хозяйственные операции

№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
	Приобретение товаров			4 130 000
	Отражение НДС по приобретенным товарам			630 000
	Принятие к вычету НДС по приобретенным товарам			630 000
	Восстановление ранее принятого к вычету НДС			630 000
	Списание восстановленного НДС			630 000

 

Задание 5. Оформить платежное поручение на перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет:

По итогам 1 квартала текущего года сумма налога на добавленную стоимость исчисленная ООО «Бета» за указанный налоговый период составила 50 000 (Пятьдесят тысяч руб.). Это отражено в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, которую ООО «Бета» представило в ИФНС России № 22 по г. Керчь 19 апреля. Главным бухгалтером было оформлено платежное поручение №20. Счет №40702810500000015313 открытый в КБ 11 «Кедр», БИК 040408002, ИНН 2466049800, КПП 246601789, корреспондентский счет 30101810400000000267.

Форма контроля: Проверка заданий выборочно.

Задание 6. Определите сумму налога на прибыль организаций, если в отчетном периоде:

1. Организацией получена выручка от реализации покупных товаров — 400 тыс. руб., в том числе НДС —18%;

2. Стоимость приобретения товаров — 200 тыс. руб., в том числе НДС — 18%;

3. Пеня, полученная по хозяйственному договору,—40 тыс. руб.;

4. Положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей — 80 тыс. руб.;

5. Расходы на рекламу — 30 тыс. руб., в том числе в пределах норм — 25 тыс. руб.;

6. Стоимость безвозмездно переданного в подшефный детский сад комплекта мебели — 20 тыс. руб.;

7. Расходы на приобретение торгового оборудования —30 тыс. руб.;

ОАО «Свобода» в I квартале произвело следующие операции:

1. Списано в производство материалов на сумму 2500 руб., в том числе возвратные отходы — 1100 руб. Вся произведенная продукция была реализована;

2. Оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов,12000руб.; в январе приобретена компьютерная программа «Парус» стоимостью 19000 руб.;

3. Оплачена новая версия программы «КонсультантПлюс» —3200 руб.;

4. Оплата услуг по установке новой версии программы «Консультант- Плюс» — 2150 руб.;

5. Ежемесячная плата за текущее обновление материалов «Консуль тант Плюс»—1100руб.;

6. Начислена амортизация производственных основных фондов — 3000 руб.;

7. Недостача материалов на складе (виновные не установлены) — 7000 руб.;

8. Оплачена стоимость работ сторонних организации по замене отдельных конструкций производственных помещений в связи с их физическим износом - 22 000 руб.;

9. Оплата труда сотрудников ОАО «Свобода» — 28 000 руб., в том числе в натуральной форме — 15 000 руб.;

10. Выплачена материальная помощь работникам — 9300 руб.;

11. Оплата отпусков сотрудников — 18 00,0 руб., в том числе дополнительно предоставляемых — 3000 руб.;

12. Оплата путевок в санатории и дома отдыха сотрудникам организации 30 000 руб.;

13. Оплачены транспортные расходы сторонних организаций по перевозке своих работников в дом Отдыха, принадлежащий организации, — 25 000 руб.;

14. Выручка от реализации продукции 150 000 руб.;

15. Получена прибыль по результатам совместной деятельности — 10 000 руб. Определите обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль.

Задание 7. Составить бухгалтерские проводки:

Условный расход по налогу на прибыль начисляется проводкой:

Дебет? Кредит? - отражена сумма условного расхода по налогу на прибыль. Сумма условного дохода по налогу на прибыль отражается так:

Дебет? Кредит? - начислен условный доход по налогу на прибыль.

Задание 8 Оформить платежное поручение по налогу на прибыль организаций: По итогам 1 квартала сумма налога на прибыль организаций исчисленная ООО «Бета» за указанный налоговый период составила 30 000 (Тридцать тысяч руб.). Это отражено в налоговой декларации по налогу за 1 квартал, которую ООО «Бета» представило в ИФНС России № 22 по г. Керчи 6 апреля. Главным бухгалтером было оформлено платежное поручение №22. Счет №40702810500000015313 открытый в КБ «Кедр», БИК 040408002, ИНН 2466049800, КПП 246601789, корреспондентский счет 30101810400000000267.

 

Задание 9. Физическое лицо имеет одного несовершеннолетнего ребенка и одного ребенка инвалида 2 степени. В текущем налоговом периоде имело следующие доходы: заработная плата — 150 тыс. руб. в месяц; премия — 15 тыс. руб. в месяц; оплата питания — 2 тыс. руб. в месяц; материальная помощь - 2500 руб. (в марте и мае); подарок — 7 тыс. руб. (в феврале).

Определите: Размер налоговой базы по НДФЛ. Размер стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик; Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Физическое лицо имеет в текущем налоговом периоде доход от продажи имущества, перешедшего ему в собственность полтора года назад в порядке наследования: от продажи квартиры — 1950 тыс. руб.; машины — 200 тыс. руб.; гаража — 200 тыс. руб.

Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик в связи с реализацией имущества.

Задание 10. Составить бухгалтерские проводки: Операции по начислению и выплате заработной платы отражают записями:

Дебет? Кредит? - начислена заработная плата работнику - 25 000 руб.;

Дебет? Кредит? - начислен НДФЛ с зарплаты сотрудника - 3250 руб. (25 000 руб. x 13%);

Дебет? Кредит? - передана продукция в качестве натуральной оплаты - 4000 руб.;

Дебет? Кредит? - выплачена через кассу часть заработной платы сотруднику

- 17 750 руб. (25 000 - 3250 - 4000).

Задание 11. Оформить платежное поручение на перечисление налога на доходы физических лиц: По итогам января сумма НДФЛ исчисленная ООО «Бета» за указанный период составила 118 000. ИФНС России № 22 по г. Керчи. Главным бухгалтером было оформлено платежное поручение №23. Счет №40702810500000015313 открытый в КБ «Кедр», БИК 040408002, ИНН 2466049800, КПП 246601789, корреспондентский счет 30101810400000000267.

Вопросы для самоконтроля:

1. Перечислите основные требования к заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. В чем заключаются особенности ручного заполнения формы декларации?

3. К каким налогам относится налог на прибыль?

4. Перечислите основные бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.

5. Какие регистры относят к регистрам по учету доходов?

6. Какие регистры относят к регистрам по учету расходов?

7. Какие требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации?

8. Какие доходы относятся к внереализационным?

9. От каких факторов зависит формирование цены на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом НДС зависит?

10. Какие налоговые ставки НДС определены в Налоговом кодексе?

11. Какие составляющие в соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ имеет конечная цена на товар?

12. В каких случаях предусмотрен особый порядок формирования налоговой базы для начисления НДС?

13. Что представляет собой налоговый вычет?

14. Какими бывают налоговые вычеты?

15. По какой ставке облагаются доходы физических лиц, имеющих право на налоговые вычеты?

16. При помощи каких проводок отражают начисление налога на доходы физических лиц?

Тесты для самоконтроля:

1. Плательщиками НДС являются:

а) юридические лица;

б) юридические лица, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ;

в) юридические и физические лица из числа граждан РФ;

г) налоговые нерезиденты и резиденты РФ.

 

2. Объекты обложения акцизами определяются:

а) НК РФ;

б) перечнем правительства РФ;

в) перечнем правительства РФ, органами власти субъекта РФ и муниципальных образований;

г) договоренностями между предприятиями - производителями подакцизной продукции и налоговыми органами.

 

3. Суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи при расчете налоговой базы по НДС:

а) не учитываются;

б) учитываются;

в) учитываются, если операции по реализации данного вида товаров не льготируются;

г) учитываются по согласованию с налоговым органом.

 

4. При исчислении платежей акцизов в бюджет к вычету принимаются:

а) стоимость подакцизного сырья и полуфабрикатов, использованных при производстве подакцизных товаров;

б) суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, суммы акциза, уплаченные по спирту этиловому, использованному при производстве алкогольной продукции;

в) суммы авансового платежа, уплаченного при приобретении акцизных марок;

г) суммы акцизов, в выше перечисленных пунктах.

 

5. Платежи по НДС распределяются в доходы:

а) федерального, региональных и местных бюджетов;

б) федерального бюджета полностью;

в) федерального и региональных бюджетов;

г) ФЗ о бюджете, принимаемый ежегодно, закрепляет перераспределение по соответствующим уровням.

 

6. Доходы, полученные в виде дивидендов по акциям, облагаются у физических лиц по ставкам:

а) 13 %;

б) 30 %;

в) 35 %;

г) 9 %

 

7. Объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются доходы:

а) по месту работы;

б) от реализации продукции подсобного хозяйства;

в) в виде процентов на вклады "до востребования";

г) в виде имущества, перешедшее по праву наследования.

 

8. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как:

а) сумма НДС, предъявленная продавцом покупателю;

б) сумма НДС, исчисленная исходя из объемов реализации товаров (работ, услуг) в отчетном налоговом периоде;

в) сумма НДС, исчисленная по итогам налогового периода, уменьшений на сумму налоговых вычетов с учетом размера налога, подлежащем уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;

г) все варианты ответов неверны.

 

9. Налоговый период по налогу на прибыль устанавливается как:

а) календарный год;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал;

г) по усмотрению руководства предприятия.

 

10. Для исчисления НДС используются ставки:

а) 28%, 15%,21 %,88%, 13%;

б) 0%, 10%, 18%;

в) 0%, 10%, 18%, 16,67%, 9,09%;

г) 10%, 20%, 16,67%, 9,09%.

 

11. Какими являются ставки обложения НДС:

а) прогрессивными;

б) пропорциональными;

в) твердо фиксированными;

г) комбинированными.

 

12. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели были освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС, выручка составила за три месяца подряд 3 млн. рублей:

а) льгота продолжает действовать до конца периода, на который она предоставлена;

б) льгота прекращает свое действие со следующего месяца;

в) льгота прекращает свое действие с первого числа месяца, в котором имело место такое превышение;

г) льгота прекращает свое действие после обнаружения налоговым органом такого превышения.

 

13. Ставка сборов со сделок, совершаемых на биржах:

а) 10%;

б) не более 5%;

в) 1,0%;

г) ставка зависит от масштабов (стоимости) сделок.

 

14.Как определяется налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров, работ, услуг:

а) как стоимость товаров, работ, услуг;;

б) как кадастровая стоимость товаров, работ,услуг;;

в) как сумма оплаты, перечисленная за товары, работы и услуги;;

г) как рыночная стоимость товаров, работ, услуг.

 

15. Ставки НДС определены:

а) НК РФ, таможенным кодексом РФ, ФЗ «О Федеральном бюджете РФ»;

б) НК РФ и другими федеральными законами по вопросам налогообложения;

в) НК РФ;

г) постановлениями правительства РФ, Федеральной налоговой службой РФ.

 

16. Суммы НДС, уплаченные с сумм авансовых платежей в случае расторжения договора:

а) подлежат зачислению в доход бюджета;

б) подлежат вычету;

в) не подлежит вычету и списывается за счет чистой прибыли организации;

г) не подлежат вычету и относятся на прочие расходы организации.

 

17. Налогообложение производится по ставке 18% НДС при реализации следующих продовольственных товаров:

а) винно-водочных изделий, пива, деликатесных мясопродуктов;

б) подакцизных товаров, деликатесных мясопродуктов, ценных пород рыбы, деликатесных морепродуктов и рыбопродуктов;

в) продовольственных товаров, предложение которых на рынке значительно меньше спроса;

г) продовольственные товары импортного происхождения.

 

18.Какой метод начисления амортизации используется в целях налогообложения прибыли:

а) по нормам, утвержденным постановлением высшего исполнительного органа страны-правительства;

б) линейным методом и нелинейным методом;

в) нелинейным методом;

г) любым другим методом, используемым в бухгалтерском учете.

 

19. При реализации товаров, предназначенных для детей, ставка НДС при исчислении его сумм устанавливается:

а) в размере 10% согласно положениям НК РФ;

б) в размере 18% или 10% исходя из состояния бюджета и степени дефицитности (перепроизводства) товаров детского ассортимента;

в) по ставке, определяемой органами власти субъектов РФ на каждый календарный год;

г) не верен ни один ответ.

 

20. Российским законодательством определено несколько методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ:

а) три метода;

б) четыре метода;

в) шесть методов;

г) восемь методов.

 

21.Реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли:

а) облагается НДС на общих условиях;

б) облагается НДС по правилам, установленным таможенным органом;

в) не облагается НДС;

г) облагается НДС по перечням, принимаемым правительством РФ.

 

22.Налог на прибыль организации относится:

а) к федеральным налогам;

б) к региональным налогам;

в) к местным налогам;

г) считается не налогом, а сбором.

 

23. В РФ исчисление НДС производится по следующим ставкам:

а) 28 %, 15 %, 3%;

б) 10 %, 0 %, 18%,

в) 20 %, 10%, 5%;

г) 0 %, 9,90 %, 10%, 16.67%, 18%.

 

24.Налогообложение прибыли производится в соответствие с:

а) понижениями гл. 21 и гл. 22 НК РФ;

б) понижениями гл. 25 НК РФ;

в) понижениями гл. 25 НК РФ и рядом подзаконных актов;

г) понижениями НК РФ и отдельных законов субъектов РФ.

Рекомендуемая литература

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

2. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 № 14-ФЗ - Часть 2.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 08.11.2010 № 142н).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н).

5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев, Л.А. Мельникова. М.: Проспект, 2015 г. – 424 с.

6. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник. [Текст] / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова,- Изд. 16-е, перераб. и доп., ФЕНИКС, 2013. — 509 с.

7. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов – М.: Дашков и К, 2014 г. – 688 с.